Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Modello 730/2014 integrativo: scadenza in dirittura d'arrivo

Lunedì 27 ottobre è il termine ultimo per i contribuenti per porre rimedio a "sviste" a proprio danno nella compilazione del modello 730/2014.

La scadenza riguarda quei contribuenti che hanno dimenticato di indicare oneri deducibili o detraibili che comportano un maggior credito o un minor debito ma anche per quelli che si accorgono di non aver riportato tutti i dati identificativi del sostituto d'imposta. Il modello 730 integrativo andrà consegnato a un Caf o a un professionista abilitato, il quale rilascerà la ricevuta attestante l'avvenuta presentazione della dichiarazione.

Ornella Masi

 

Fisco, risposte ai quesiti della stampa specializzata

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.10/e del 2014, risponde ad una serie di quesiti posti dalla stampa specializzata.

Gli argomenti presi in considerazione sono:

• Accertamento. In caso l'ufficio abbia chiesto somme sbagliate il contribuente può difendersi ricorrendo in commissione tributaria.
• Mediazione e contenzioso.
• Società di comodo.
• Perdite su crediti. Corretto il comportamento di chi deduce la perdita nel periodo dell'avvenuta prescrizione.
• Rivalutazioni: nella formulazione dell'attuale norma non è possibile attuare una rivalutazione solo civilistica (come invece era nel 2008) senza quindi il versamento dell'imposta relativa.
• IRAP: le plusvalenze, le minusvalenze, le sopravvenienze attive e passive concorrono alla formazione della base imponibile.
• Svalutazione rimanenze: è fiscalmente irrilevante.
• Leasing: per i veicolin concessi in uso ai dipendenti la deduzione dei canoni leasing deve avvenire in un periodo minimo pari alla metà del periodo di ammortamento.
• Detrazione e acquisto di immobili e grandi elettrodomestici.
• IMU: è deducibile al 30% (anno 2013) o al 20% solo per gli immobili strumentali usati a titolo esclusivo.
• Compensazione crediti: i nuovi limiti riguardano solo le compensazioni "orizzontali".
• Crediti da imposte dirette e IRAP: per poterli compensare non occorre aver già inviato la dichiarazione.
• Rimborsi indebiti.
• Presunzioni sui prelevamenti: non si applicano ai privati.
• Redditometro: sono previste sanzioni se il contribuente non fornisce le informazioni richieste.
• Attività finanziarie detenute all'estero, RW.
• Cambi.

Scarica 2014 05 14 CIRCOLARE+N+10+E+risposte+stampa

Vladimiro D'Agostino

Bonus 80 Euro - I chiarimenti dell'agenzia

L'agenzia delle Entrate ha pubblicato una circolare, la 8/e del 28/04/2014, chiarificatrice relativa al famigerato bonus di 80€.

La circolare analizza i soggetti beneficiari, gli adempimenti per i sostituti d'imposta, le modalità di determinazione del credito, gli adempimenti per i contribuenti senza credito d'imposta.

L'importo del credito d'imposta è pari ad €640 per i possessori di redditi non superiori ad €24.000. Per i redditi superiori il credito decresce fino ad azzerarsi ad €26.000.

Il reddito va considerato al netto del valore dell'abitazione principale e delle sue pertinenze.

Per coloro che si troveranno senza sostituto d'imposta il credito potrà essere applicato in dichiarazione dei redditi.

Si invitano i contribuenti a leggersi la circolare.

Scarica 2014+04+28+CIRCOLARE+bonus+80+euro

Vladimiro D'Agostino

Co.co.co.: contributi riconosciuti anche se non versati

L'ex precario co.co.co. ha diritto alla pensione anche il datore di lavoro non ha versato i contributi. La Cassazione, con la sentenza n.941/13, assimila quindi i collaboratori parasubordinati ai dipendenti estendendo il principio di automaticità previsto dall'art.2116 c.c..

Vladimiro D'Agostino

Bonifici dall'estero con ritenuta obbligatoria

Dal giorno 1/2/2014 i bonifici provenienti dall'estero, per i redditi derivanti da attività finanziarie oda investimenti, subiranno una ritenuta d'acconto del 20%.

Per non subire la ritenuta il contribuente dovrà presentare all'intermediario una autocertificazione attestante le motivazioni dell'esenzione.

Vladimiro D'Agostino

Sostituti d'imposta, il sostituito rimane obbligato solidale

A prescindere dal fatto che la ritenuta sia a titolo d'imposta o a titolo d'acconto il sostituito rimane solidalmente obbligato al versamento. Se il sostituto non versa, il sostituito può venire chiamato a rispondere in sede di accertamento, salvo poi esercitare il diritto di regresso verso il sostituto.

Lo ha ribadito la Corte di Cassazione con la sentenza n.23121/2013.

Vladimiro D'Agostino

Ritenute d'acconto, detrazione anche senza versamento

Il professionista che abbia incassato il netto di una fattura è legittimato a detrarre la ritenuta d'acconto anche se il committente non l'ha versata.

Lo ha stabilito la commissione tributaria di Sondrio con la sentenza n.27/03/2013.

Una sentenza che sembra viaggiare in senso opposto alla recente giurisprudenza sull'oggetto.

Vladimiro D'Agostino

Si puo' fare il 730 anche in assenza di sostituto d'imposta

Il decreto 69/2013 estende la possibilità di usare il 730 anche a chi ha avuto redditi di lavoro dipendente ma non ha più un sostituto d'imposta. Fino ad oggi chi si trovava in questa situazione era costretto a fare il modello unico.

La disposizione entrerà a regime dal 2014 ma, per il 2013, vi è una finestra, riservata solo a coloro che si trovano in situazione di credito d'imposta, dal 2 al 20 settembre.

Il direttore dell'agenzia delle entrate ha emesso quindi un provvedimento chiarificatore in cui si chiarisce che le somme a credito saranno rimborsate dall'agenzia.

Scarica 2013 08 22 provvedimento_730_assenza_sostituto

Vladimiro D'Agostino

MINIMALE ENPALS 2013

Con la circolare  Scarica Circolare inps numero 22 del 08-02-2013 ENPALS  sono state aggiornati i minimali contributivi  per il versamento all'istituto sulle prestazioni effettuate 2013 dalla generalità dei lavoratori

Pertanto il  mimale giornaliero per l'anno 20132 è di € 47.07

M. Luisa Giovannone

 

Contributo di solidarieta' per i redditi superiori a €300.000

L'art. 2 co. 2 del DL 13.8.2011 n. 138(convertito con L. 14.9.2011 n. 148), ha previsto un "contributo di soliarietà" aggiuntivo, sui redditi IRPEF superiori ad € 300.000,00 euro lordi annui, del 3%. Il contributo di solidarietà si aggiunge quindi all'ordinaria tassazione IRPEF e relative addizionali regionali e comunali.

Il contributo si applica sui redditi tassabili in via ordinaria: redditi fondiari (compresa la rendita catastale dell'abitazione principale e relative pertinenze); redditi di capitale; redditi di lavoro dipendente e assimilati; redditi di lavoro autonomo; redditi d'impresa; redditi diversi. Il contributo di solidarietà non si applica sui redditi soggetti a tassazione separata. Non è applicabile ai redditi soggetti a: imposta sostitutiva o ritenuta a titolo d'imposta.

Il contributo si applica per la parte eccedente i 300.000 Euro. Per la verifica della soglia devono essere conteggiati anche i redditi sottoposti ad altri contributi straordinari, ma naturalmente tale quota di reddito non sarà assoggettata. Invece nessuna esclusione è prevista per i compensi a titolo di bonus e stock option, già soggetti all'addizionale del 10%.

Il contributo di solidarietà del 3% si determina in sede di dichiarazione dei redditi; va versato in un'unica soluzione, insieme al saldo IRPEF (non sono quindi previsti acconti). Per i dipendenti e assimilati, il contributo di solidarietà del viene determinato dai datori di lavoro sostituti d'imposta; l'importo viene trattenuto in unica soluzione e versato nei termini e secondo le modalità ordinarie previste per il versamento delle ritenute.

Il contributo di solidarietà del 3% è deducibile dal reddito complessivo IRPEF dello stesso periodo d'imposta cui si riferisce. Il contributo di solidarietà viene quindi parzialmente "recuperato" (nella misura di circa il 45%), mediante un minor versamento di IRPEF e relative addizionali.

Il contributo di solidarietà del 3% si applica dall'1.1.2011 al 31.12.2013. Se, alla fine del 2013, non venisse raggiunto il pareggio di bilancio dello Stato, l'applicazione del contributo di solidarietà potrebbe essere prorogata.

Vladimiro D'Agostino

Bonifici per ristrutturazioni, ritenuta ridotta al 4%

I bonifici effettuati dal 6/07/2011, relativi a pagamenti di lavori per ristrutturazioni edilizie e per risparmio energetico, sconteranno la ritenuta d'acconto del 4% e non più del 10%. Ricordiamo che i pagamenti relativi a tali lavori devono essere obbligatoriamente effettuati tramite bonifico per poter godere della detrazione del 36% per le ristrutturazioni edilizie e del 55% per gli interventi mirati al risparmio energetico. Pertanto dal 6 luglio banche e poste effettueranno la ritenuta al 4% su tali bonifici.

V. D'Agostino

La Crisi non giustifica i mancati pagamenti - sentenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.20845, del 25/05/2011, ha affermato che l'omesso versamento delle ritenute previdenziali da parte di un'impresa non puo' essere giustificato con le difficoltà economiche. La Crisi economica non puo' rappresentare un'attenuante per cio' che concerne le responsabilità penali dei mancati versamenti.

Tale sentenza si inserisce nel dibattito, particolarmente caldo in questi giorni, sulla presunta pressione eccessiva esercitata dagli uffici preposti alla riscossione. Ci sono infatti molte opinioni che giustificano di fatto il mancato di versamento di imposte, contributi, tasse, sanzioni e altri oneri.

V.D'Agostino

Ritenuta fiscale sui pignoramenti - circolare

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.8/e del 2/03/2011, fornisce chiarimenti in merito alla ritenuta da effettuare nel caso di pignoramenti presso terzi:

"..In sostanza, l’art. 15, comma 2, del D.L. 1 luglio del 2009, n. 78, integrando la disposizione di cui all’articolo 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n.449, ha specificato che, in caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, la ritenuta, ove prevista, deve essere effettuata dal soggetto erogatore che rivesta la qualità di sostituto di imposta, con un’aliquota
pari al 20 per cento, rinviando, per le modalità di attuazione, alla emanazione di un successivo provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate...(provved.n. 34755 del 03.03.2010 ndr).

La circolare fornisce interpretazioni su varie questioni.

Ad esempio: nel caso di pignoramento di somme su di un c/c bancario deve essere lo stesso istituto bancario ad operare la ritenuta.

Naturalmente i crediti devono riferirsi a somme per le quali è prevista una ritenuta. L'obbligo si concretizza se il terzo erogatore è un sostituto d'imposta e se il creditore è un soggetto IRPEF.

La ritenuta deve essere versata entro il 16 del mese successivo al pignoramento. La certificazione deve essere effettuata dal terzo erogatore.

Scarica 2011 030 02 cm8e ritenute pignoramenti

FESTIVITA' DEL 17 marzo 2011

Il decreto legge numero 5 del 22 febbraio 2011 ha definitivamente disciplinato la festività del 17 marzo 2011 quale giorno FESTIVO per la ricorrenza del 150° ANNIVERSARIO DELL'UNITÀ DI ITALIA. Scarica Dlegge 22022011 n5

Per evitare che le aziende abbiano un costo aggiuntivo al normale costo del lavoro in conseguenza del trattamento festivo, il decreto ha definito che il festeggiamento del 17 marzo sostituisce la festività soppressa del 4 novembre. Quindi, SOLO PER L'ANNO 2011, la festività soppressa del 4 novembre non avrà incidenza sulla busta paga,e quindi non sarà un costo per il datore di lavoro, mentre il 17 marzo 2011 sarà a tutti gli effetti giorno festivo.

Ricordiamo il trattamento del lavoro festivo:

- se nei giorni festivi i lavoratori non prestano attività, la retribuzione è normalmente erogata senza che siano scalati ferie o permessi

- nel caso di attività lavorativa, il lavoratore percepisce oltre alla normale retribuzione, la maggiorazione festiva per le ore effettivamente lavorate e 1/26 di festività non goduta (costo aggiuntivo per l'azienda).

- le festività soppresse (solo il 4 novembre tranne il 2011) sono generalmente pagate con 1/26 in aggiunta alla retribuzione di novembre in base al trattamento determinato nel CCNL applicato al rapporto di lavoro: qualora il trattamento previsto nel CCNL per il 4 novembre sia migliore del trattamento previsto per il giorno lavorativo, al lavoratore spetta anche la differza nella retribuzione di marzo.  

di Giovannone Maria Luisa

17 marzo 2011 FESTA NAZIONALE

Solo per il 2011 il giorno 17 marzo sarà festività nazionale per il 150° anniversario dell'Unità di Italia. Il Consiglio Nazionale dei Ministri n. 123 del 28/01/2011 ha deliberato che solo per l'anno 2011 sarà considerata festività nazionale con conseguente trattamento di festività nella disciplina del lavoro.

Giovannone Maria Luisa

Inps 2011 minimali e parametri contributivi

 

Con la circolare 24 del 01/02/2011 l'Inps ha rivalutato i valori di riferimento per il calcolo dei contributi dovuti nell'anno 2011. Citiamo alcuni dei più importanti:
- minimale retributivo giornaliero € 44,49;

- minimale orario per i rapporti a tempo parziale di € 6,67;
- il limite di retribuzione annua di € 43042 oltre il quale si deve applicare l'aliquota aggiuntiva IVS pari a 1%, ;
Per i fringe-benefit, indennità mensa, trasferta, trasferimento e azioni offerte ai dipendenti per l'anno 2011 sono stati confermate le fasce di esenzione degli anni precedenti.
Qualora le aziende avessero già quantificato i contributi senza tener conto di detta circolare, potranno regolarizzare i versamenti di gennaio 2011 entro il 16/05/2011.

di Giovannone Maria Luisa

 Scarica Circolare numero 24 del 01-02-2011

Ritenute ai consorzi trasferibili ai consorziati - risoluzione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.2/e el 4/01/2011,ha chiarito che le ritenute fiscali subite da consorzi senza finalità di lucro, effettuate(nella misura del 10%) da banche e posta sui bonifici relativi a bonus ristrutturazioni e risparmio energetico, possono essere trasferite alle imprese consorziate.

Le ritenute possono essere tasferite alle singole imprese una volta azzerata l'IRES dovuta dal consorzio e a patto che questa scelta risulti da un atto con data certa(atto costitutivo o verbale del c.d.a.).

"Si ritiene, pertanto, che le ritenute subite dai Consorzi di imprese con attività esterna e senza finalità lucrative, per le prestazioni di recupero edilizio o di riqualificazione energetica, possano da questi essere trasferite ai singoli Consorziati che hanno effettivamente eseguito i lavori."

Scarica 2011 01 04 ris+n+2e ritenute consorzi

Ritenute su pagamenti ristrutturazioni - circolare

L'agenzia delle entrate fornisce, con la circolare n.40/e del 28/07/2010, chiarimenti in merito alle ritenute sui bonifici relativi a pagamenti per lavori che danno diritto alla detrazione del 36 o del 55 per cento.

Il principale chiarimento consiste nel fatto che la ritenuta va calcolata sull'importo al netto dell'IVA calcolata forfettariamente al 20%. Questo, a parere dello scrivente, dimostra già la natura confusionaria del provvedimento, in quanto molti pagamenti sconteranno l'IVA del 10%.

"Al riguardo, occorre tener conto che il soggetto tenuto ad effettuare la ritenuta non conosce l’ammontare dell’IVA compreso nell’importo del bonifico, informazione che, anche se richiesta all’ordinante il bonifico, comporterebbe un notevole aggravio nella procedura di accreditamento e sarebbe senz’altro soggetta a margini di imprecisione. Pertanto, per esigenze di semplificazione e di
economicità nonché per evitare errori determinati da una applicazione impropria della ritenuta, si assume che, ai fini dell’applicazione della norma in esame, l’IVA venga applicata con l’aliquota più elevata. Conseguentemente, la ritenuta d’acconto del 10% deve essere operata sull’importo del bonifico decurtato dell’IVA del 20 per cento."

Per aggiungere confusione è stato stabilito poi che, se anche i pagamenti sono assoggettati ad altro tipo di ritenuta d'acconto, va comunque applicata la ritenuta del 10% considerato il carattere speciale della disciplina.

"In dette ipotesi, in considerazione del carattere speciale della disciplina di cui all’art. 25 del DL n. 78 del 2010, al fine di evitare che le imprese e i professionisti che effettuano prestazioni di servizi o cessioni di beni per interventi di ristrutturazione edilizia o di riqualificazione energetica subiscano
sullo stesso corrispettivo più volte il prelievo alla fonte, dovrà essere applicata la sola ritenuta del 10% prevista dal predetto decreto legge n. 78 del 2010. I sostituti d’imposta che, per avvalersi della agevolazioni fiscali previste per tali interventi, seguono i pagamenti mediante bonifici bancari o postali , pertanto, non opereranno su tali somme le ritenute ordinariamente previste dal DPR 600 del 1973."

In sede di prima applicazione gli eventuali errori non verranno sanzionati.

Scarica 2010 07 28 ritenuta ristrutturazioni circ n28e

Ristrutturazioni edilizie - parte la ritenuta

Con provvedimento(protocollo 94288/2010) del Direttore dell'Agenzia delle entrate partono le nuove regole sull'applicazione della ritenuta d'acconto del 10%, da parte di banche e poste, per i pagamenti relativi a spese di recupero edilizio(che godono di detrazione del 36%) e interventi di risparmio energetico(che godono di detrazione del 55%).

Per i contribuenti, pagatori, non cambierà nulla. Le banche e la posta invece dovranno procedere al versamento delle ritenute d'acconto(codice tributo 1039), rilasciare al beneficiario apposita certificazione, indicare ritenute e beneficiario nel modello 770.

Scarica 2010 06 30 provv dir agenzia entrate ritenute pag ristrutturazioni

Sui pignoramenti ritenuta del 20%

Il Direttore delle Entrate, con il provvedimento del 4/03/2010, stabilisce che, in caso di procedura di pignoramento presso terzi, questi ultimi(se sono sostituti d'imposta) devono effettuare, al momento del pagamento, una ritenuta fiscale del 20%.

Naturalmente il credito deve riferirsi a valori assoggettabili a ritenuta(lavoro dipendente, lavoro autonomo, etc.).

La tassazione definitiva deve effettuarla il creditore pignoratizio.

Il provvedimento è applicabile dal 05/03/2009.

Leggetevi l'articolo di FiscoOggi.

Scarica Provvedimento_Pignoramenti_presso_terzi