Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Mini condono per le cartelle esattoriali

La legge di stabilità 2014 (art.1, commi dal 618 al 623) contiene un mini condono per le cartelle esattoriali affidate in riscossione entro il 31/10/2013.

Chi è interessato (debitori di uffici statali, agenzie fiscali, regioni, provincie, comuni) deve provvedere al pagamento del debito iscritto a ruolo escludendo gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo e gli interessi di mora. Restano dovute le somme che spettano all'agente della riscossione.

E' necessario aderire entro il 28/02/2014.

Vladimiro D'Agostino

IMU parzialmente deducibile per immobili strumentali

La legge di stabilità 2014, art.1 comma 715, ha stabilito che  "L'imposta municipale propria relativa agli immobili strumentali è deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni nella misura del 20 per cento. La medesima imposta è indeducibile ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive".

Per l'esercizio in corso al 31/12/2013 la deducibilità è elevata al 30% (comma 716).

Vladimiro D'Agostino

Bonus ristrutturazioni, mobili, elettrodomestici, cosa cambia con la finanziaria

La legge di stabilità, all'art.1, comma 139, ha introdotto alcune novità in merito alle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie:

• sono detraibili al 50% le spese sostenute dal 26/01/2012 al 31/12/2014;
• detraibili al 40% le spese sostenute dal 1/1/2015 al 31/12/2015.

Le spese sostenute per adozione di misure antisismiche o di messa in sicurezza statica degli edifici sono detraibili nelle seguenti misure:

• 65% per spese sostenute entro il 31/12/2014;
• 50% per le spese sostenute dal 1/1/2015 al 31/12/2015;

Prorogata poi al 31/12/2014 l'ulteriore detrazione del 50% spettante  per l'acquisto di elettrodomestici di grandi dimensioni di classe almeno A+ e per l'acquisto di mobili destinati ad immobili oggetto di ristrutturazione (ammontare non superiore ad €10.000, ripartito in 10 rate annue di pari importo).

Vladimiro D'Agostino

Ecobonus, le variazioni della finanziaria

La legge di stabilità 2014 (art.1, comma 139) ha prorogato, al 31/12/2014, il termine per usufruire della detrazione del 65% sui lavori per il risparmio energetico.

Dal 2015 la percentuale di detrazione passa al 50%.

Possono accedere all'agevolazione le persone fisiche (residenti e non) che godano di un diritto reale su di un immobile (oppure che lo abbiano in comodato), inquilini, condomini. La detrazione spetta anche anche ai lavoratori autonomi o agli imprenditori.

Le spese sostenute per migliorare i livelli di efficientamento energetico degli immobili possono essere detratte in 10 rate, nei seguenti termini:

• 55% se sostenute entro il 5/06/2013;
• 65% se sostenute dal 6/6/2013 al 31/12/2014;
• 65% se sostenute dal 6/6/2013 al 30/06/2015, per i condomini;
• 50% se sostenute dal 1/1/2015;
• 50% se sostenute dal 1/7/2015, per i condomini;
• 36% se sostenute dal 1/1/2016.

Vladimiro D'Agostino

Compensazione “sotto controllo” anche per i crediti da imposte dirette

La Legge di Stabilita' 2014 ha esteso l’obbligo di apposizione del visto di conformità anche ai crediti da imposte dirette. In particolare, l’art.1, comma 574 della Legge 27 Dicembre 2013, n° 147 ha previsto che i contribuenti che intendano effettuare delle compensazioni con  i crediti relativi alle imposte sui redditi (Irpef ed Ires) e relative addizionali, alle ritenute alla fonte, alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito e all’IRAP, per importi superiori a 15.000euro, dovranno chiedere obbligatoriamente l’apposizione del visto di conformità della propria dichiarazione dei redditi .

Inoltre,  nel caso in cui l’ente sia soggetto al controllo contabile, la stessa dichiarazione dovrà essere sottoscritta, oltre che dal rappresentante legale, anche  dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione.

La Legge di Stabilità 2014 richiama inoltre le sanzioni per infedele attestazione da euro 258 ad euro 2.582. In caso di ripetute violazioni o di violazioni di particolare gravità, è altresì prevista, a carico di chi ha commesso le violazioni, “la sospensione della facoltà di rilasciare il visto di conformità e l'asseverazione, per un periodo da uno a tre  anni”. Se, dopo il periodo di sospensione si verificano ulteriori “ripetute violazioni” viene disposta l'inibizione dalla facoltà di rilascio del visto.

Le disposizioni in commento entrano in vigore “a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 2013”.

Giovanni Rea

Chiarimenti sul nuovo aumento IVA

Da oggi, 1° Ottobre 2013, scatta il nuovo aumento dell'aliquota IVA ordinaria che passa dal 21% al 22%.

Il governo non è riuscito a prorogare il termine previsto dalla legge 6/7/2011, n.98, art.40, comma 1-ter. Intanto è partito lo scaricabarile tra i politici, che in tutto questo tempo non sono riusciti a ridurre alcuna spesa inutile del bilancio pubblico.

Le fatture emesse, da oggi, quindi, devono avere l'aliquota IVA ordinaria al 22%, i registratori di cassa devono essere riprogrammati e ai registri corrispettivi deve essere aggiunta una nuova colonna.

Relativamente alle merci consegnate se la fattura è già stata emessa, entro il 30/09/2013, l'aliquota applicata sarà il 21%. Se il pagamento non è stato effettuato e la fattura viene emessa dopo il 30/09, si procederà con la nuova aliquota.

Le prestazioni di servizio si considerano effettuate quando vengono pagate per cui le fatture emesse con data antecedente al 1/10/2013 potranno mantenere la vecchia aliquota.

Gli acconti ricevuti entro il 30/09 saranno fatturati con aliquota al 21% (entro la stessa data). Il saldo, successivo al 30/09, sarà fatturato con aliquota al 22%.

Le aziende che applicano l'esenzione IVA saranno svantaggiate perchè avranno un aumento dei costi per effetto del pro-rata.

Decorrenza delle operazioni

Relativamente alla decorrenza, biogna fare riferimento al “momento impositivo”, cioè rileva il momento in cui l’operazione posta in essere si considera effettuata (ai fini IVA); pertanto:

- le cessioni di beni mobili si considerano effettuate all’atto della consegna o della spedizione;

- le prestazioni di servizi si considerano effettuate con il pagamento del corrispettivo, indipendentemente dall’avvenuta esecuzione, in tutto o in parte, della prestazione;

- le cessioni di beni immobili si considerano effettuate all’atto della stipulazione del rogito notarile;

- le cessioni di beni (mobili e immobili) con effetti costitutivi o traslativi differiti rispetto agli eventi di cui sopra si considerano effettuate nel momento in cui si producono tali effetti, con il limite temporale di un anno per i beni mobili.

DDT e fatturazione differita

Per i soggetti che utilizzano i DDT nella consegna o spedizione dei beni e ricorrono alla fatturazione differita alla fine del mese, si applica l’aliquota ordinaria del 22%, se la consegna o spedizione dei beni
avviene a partire dal 1° ottobre.

Pertanto per le consegne effettuate fino al 30 settembre la fattura avrà Iva al 21%, mentre per quelle dal 1° ottobre sarà al 22%.

Pagamento degli acconti

In applicazione dei principi generali del tributo, gli acconti pagati dal 1° ottobre si applica l’aliquota del 22%.

Note di variazione

L’aliquota delle note di variazione è sempre quella dell’operazione originaria, anche se emessa dopo il 1° ottobre.

Operazioni con enti pubblici

Nel caso di cessioni di beni e di prestazioni di servizi realizzate nei confronti dello Stato e degli enti pubblici (Regioni, Province, Comuni, ecc. ), l’Iva diventa esigibile alla data del pagamento del corrispettivo.

Giovanni Rea e Vladimiro D'Agostino

Aumentano l'imposta di registro ipotecaria e catastale

E' stato pubblicato in gazzetta ufficiale il decreto 12/09/2013 n.104 che prevede dal 1/1/2014:

• gli adempimenti presso il catasto ed i registri immobiliari sono esenti dall'imposta di bollo, dai tributi speciali catastali e dalle tasse ipotecarie e sono soggetti ad imposta ipotecaria e catastale in misura fissa di €50;
• l'importo di delle imposte di registro e catastale stabilito, prima del 1/1/2014, in €168 è elevato ad €200.

L'aumento sarebbe dovuto alla necessità di finanziare le scuole. Buono studio a tutti.

Vladimiro D'Agostino

L'impignorabilita' dei beni di ASL e ospedali e' incostituzionale

La Corte Costituzionale, con la sentenza n.186, depositata ieri, ha stabilito che è incostituzionale la norma che prevede la non pignorabilità dei beni di Asl e ospedali per debiti verso fornitori.

Il legislatore aveva di fatto creato una disparità di diritto tra fornitore e cliente (ente pubblico).

L'impignorabilità dei beni riguardava le cinque regioni commissariate ( Campania, Lazio, Abruzzo, Molise, Calabria ) e sotto piano di rientro per i maxi debiti sanitari.

Vladimiro D'Agostino

Il licenziamento per riduzione della clientela e' legittimo

Uno studio professionale procedeva la licenziamento di una segretaria in seguito alla perdita di un importante cliente.

La Corte di Appello, rilevando la genericità delle motivazioni del datore di lavoro, dichiarava inefficace il licenziamento.

La Corte di Cassazione ha poi ribaltato la situazione dichiarando che il licenziamento è inefficace se, difronte alla richiesta del lavoratore licenziato, il datore ometta, oppure lo faccia in maniera non idonea, di comunicargli tempestivamente (entro 7 giorni lavorativi) i motivi del licenziamento ( art.2 L.15/07/1966 n.604 ).

Vladimiro D'Agostino

Modifiche per la Srl semplificata

Il D.L. 28/06/2013 n.76 ha modificato la disciplina delle Srl semplificate di cui all'art. 2463 bis del codice civile.

Le modifiche sono:

• eliminazione del limite massimo dei 35 anni per i soci fondatori della società;
• abrogato il divieto di cessione di quote ai maggiori di 35 anni,
• adesso è possibile nominare amministratori non soci.

Viene poi eliminata dall'ordinamento la Srl a capitale ridotto.

Vladimiro D'Agostino

Quali sono le novita' su Equitalia nel decreto del Fare

Il decreto legge n.69/2013 (decreto del Fare) contiene alcune novità relative alla riscossione dei tributi. Le più importanti sono:

• E' possibile arrivare a 120 rate mensili, per il pagamento, in caso di "comprovate e gravi difficoltà legate alla congiuntura economica".
• Al contribuente è consentito vendere il proprio stesso bene pignorato ad un prezzo non inferiore a quello stabilito fino ai 5 giorni precedenti il primo incanto.
• I beni necessari allo svolgimento dell'attività professionale o d'impresa potranno essere pignorati nel limite di un quinto se il valore di tutti gli altri beni non sia sufficiente a soddisfare i debiti.
• Nel caso di pignoramento presso terzi passa da 15 a 60 giorni il termine oltre il quale l'agente della riscossione impartisce l'ordine al terzo di pagare.
• Non è soggetto ad espropriazione l'immobile nel quale risieda il contribuente debitore, se è l'unico immobile abitativo che possiede. E' stato inoltre elevato da 20.000 a 120.000 il limite minimo di debtio per poter procedere all'esproprio.
• Il contribuente debitore può chiedere al giudice delle esecuzioni di poter nominare un esperto nel caso in cui ritenga che il prezzo base fissato per l'incanto non sia adeguato al valore dell'immobile pignorato.

Vladimiro D'Agostino

I risarcimenti vanno tassati in base alla loro natura

Nel caso un soggetto riceva un risarcimento, al fine di stabilire se tale risarcimento va tassato o meno, bisogna distinguere in base alla loro natura ( lucro cessante )e in base al soggetto che riceve il risarcimento (danno emergente).

Nel caso del lucro cessante (cioè il reddito che si perde o non si realizza sulla base di un danno subito) il risarcimento viene tassato (art.6, comma 2, Tuir) sulla base del reddito che va a sostituire, anche se fosse un probabile reddito futuro.

Nel caso di danno emergente (cioè il patrimonio perso o distrutto del soggetto che subisce il danno) non si ha tassazione nel caso di persona fisica, nel caso di imprese il risarcimento viene invece considerato sopravvenienza attiva (art. 88, comma 3, lettera a), Tuir).

Vladimiro D'Agostino

Novita' sul concordato in bianco

Il decreto 21/06/2013 ha introdotto alcune modifiche alla disciplina del concordato in bianco.

Adesso il Tribunale ha la possibilità di nominare il commissario giudiziale già nel decreto con il quale si assegna al debitore il termine per la presentazione del piano e della documentazione per l'ammissione al concordato. In questa fase il il commissario deve riferire al Tribunale eventuali atti fraudolenti a danno dei creditori. Al verificarsi di tali atti il Tribunale può dichiarare l'impossibilità a procedere al concordato e dichiarare quindi il fallimento. Il Commissario, in questa fase, deve anche esprimere il proprio parere sugli atti di straordinaria amministrazione per i quali il debitore chieda l'autorizzazione.

Il debitore deve, inoltre, allegare alla domanda di concordato in bianco l'elenco dei creditori e dell'ammontare dei debiti. Il Tribunale ha la facoltà di ascoltare i creditori.

Rafforzati gli obblighi informativi cui il debitore deve adempiere con periodicità almeno mensile sotto la vigilanza del Commissario giudiziale. L'obbligo informativo deve riguardare la gestione finanziaria dell'impresa e l'attività per la predisposizione della proposta e del piano.

Vladimiro D'Agostino

Aumento imposta fissa di bollo

A decorrere da oggi 26/06/2013, è previsto un aumento generalizzato dell'imposta di bollo. Gli aumenti sono questi:

• l'attuale misura fissa di bollo stabilita in €1,81 è aumentata ad €2,00;
• l'attuale misura fissa di bollo stabilita in €14,62 è aumentata ad €16,00.

Questi aumenti, aventi natura generale, riguardano tutte le fattispecie interessate all'imposta di bollo. L'aumento dell'imposta di bollo dovrebbe servire a coprire i maggiori oneri di ricostruzione delle zone distrutte dal sisma in Abruzzo.

Vladimiro D'Agostino

Ristrutturazioni e mobili, pubblicato il decreto per le detrazioni

E' stato pubblicato sulla gazzetta ufficiale il decreto n.63/2013 che si occupa dei bonus sulle ristrutturazioni edilizie.

L'eco-bonus del 55% viene innalzato al 65% e prorogato al 31/12/2013, con alcune esclusioni.

Le spese che riguardano parti comuni condominiali o tutti gli immobili di un condominio possono invece essere sostenute fino al 30/06/2014.

Anche le ristrutturazioni edilizie al 50% potrenno godere del beneficio fino al 31/12/2013 fino ad una spesa massima di €96.000. Nel caso in oggetto c'è una ulteriore agevolazione, si potrà beneficiare di una detrazione IRPEF del 50% sull'acquisto di mobili destinati all'arredamento dell'immobile ristrutturato, fino ad un massimo di €10.000.

Tutte queste agevolazioni andranno ripartite in 10 quote annuali di pari importo.

Vladimiro D'Agostino

 

Le Regioni non possono limitare gli orari degli esercizi commerciali

Importante sentenza della Corte Costituzionale. Con la sentenza n.27 del 22/02/2013 la Corte Costituzionale ha sancito che è illegittima qualsiasi disposizione regionale che limita gli orari di apertura degli esercizi commerciali e di somministrazione.

Il D.L. 201/2011 ha stabilito infatti la massima autonomia per gli esercenti.

La Regione Toscana aveva infatti stabilito alcuni vincoli, il consiglio dei ministri aveva fatto ricorso.

Vladimiro D'Agostino

Anticipato al 30/06/13 termine per comunicare la PEC di imprese individuali già costituite

Le imprese individuali già iscritte e attive alla data del 18/10/2012 sono tenute a comunicare al Registro Imprese il proprio indirizzo di posta elettronica certificata (PEC) entro il 30 giugno 2013.

Originariamente la scadenza era prevista per il 31/12/2013 (decreto legge 179 del 18/10/2012 convertito in Legge 17/12/2012, n. 221).

Per le imprese individuali di nuova costituzione la comunicazione della PEC è obbligatoria in fase d'iscrizione.

Potete rivolgervi alla neri&neri per attivare la vostra casella PEC.

Valeria Neri

Agevolazioni e requisiti delle start up innovative

Le imprese start up innovative possono godere di particolari agevolazioni, che possiamo suddividere in due gruppi:

• defiscalizzazione (ex art.27 DL 179/2012), fiscale e contributiva, dei compensi erogati, sotto forma di stock option, ad amministratori, dipendenti, collaboratori;
• agevolazioni (ex art.29 DL 179/2012) per gli investitori (privati o persone giuridiche) che decidono di finanziare le start up nei prossimi anni.

I requisiti (DL 179/2012) per essere considerata start up innovativa sono questi:

• deve essere una società di capitali non quotata;
• i soci persone fisiche devono avere la maggioranza del capitale e dei diritti di voto per almeno 24 mesi;
• la società deve avere al massimo 48 mesi di vita;
• la sede principale dell'attività deve essere in Italia;
• il valore della produzione non deve superare i 5 milioni di Euro;
• la società non deve distribuire, o aver distribuito, utili;
• l'oggetto sociale esclusivo o prevalente deve essere lo sviluppo, la produzione e la commercializzazione di prodotti e servizi innovativi ad alto valore tecnologico;
• la società non puo' nascere da fusione, incorporazione, scissione o per cessione di azienda.

V. D'Agostino

Novita' in materia di fatturazione

Il nuovo testo dell'art.21 D.P.R.633/1972 introduce, dal 1/1/2013, alcune novità.

Relativamente alla numerazione il nuovo testo stabilisce che la fattura deve contenere un numero progressivo che la identifichi in via univoca.

Pertanto, come suggerito da autorevoli fonti, si aprono due vie alternative:

• prosecuzione all'infinito della numerazione, senza soluzione di continuità tra un anno ed un altro; esempio: fattura n.252 del 31/12/2012, fattura n.253 del 01/01/2013.
• Azzeramento della numerazione ad ogni nuovo anno, apponendo però accanto al numero di fattura il numero dell'anno. Esempio: fattura n.252/2012, fattura n.1/2013.

V. D'Agostino

IRAP, dal 2014 esenzione per imprese individuali e professionisti

La legge di stabilità 2013, art.1, comma 515, prevede che, dal 2014, gli imprenditori individuali e i professionisti che non abbiano lavoratori dipendenti (e assimilati), e con beni strumentali minimi, possono essere esentati dall'IRAP. Fino al 2014 tale imposizione sarà regolata analizzando caso per caso.

V. D'Agostino