Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Dal primo luglio addio alla scheda carburante

La legge di bilancio 2018 ha stabilito che dal 1/7/2018 saranno deducibili le spese per carburante per autotrazione solo se sostenute tramite carte di credito, carte di debito e carte prepagate.

La cara, vecchia, carta carburante va in pensione, in quanto obsoleta. Non ci sarà più bisogno di timbri e della scheda cartacea.

I benzinai, quando riforniranno aziende e soggetti dotati di partita IVA, dovranno emettere fattura elettronica (e qui, in via pratica, ne vedremo delle belle).

E' previsto, proprio per invogliare i benzinai, un credito d'imposta del 5% sul totale delle commissioni addebitate sulle transazioni effettuate. Il credito d'imposta sarà utilizzabile dal periodo d'imposta successivo tramite compensazione in F24.

Vladimiro D'Agostino

 

Voucher formativi per giovani professionisti

La Regione Toscana con decreto dirigenziale n.6872/2016 successivamente modificato con decreto dirigenziale n.11040 del 24/10/2016 ha approvato il bando per la concessione di voucher formativi rivolti a giovani professionisti con la finalità di sostenere l'incremento delle competenze e la competitività professionale dei giovani lavoratori autonomi delle professioni intellettuali.

Il bando è cofinanziato dal Programma operativo regionale (Por) del Fondo sociale europeo 2014-2020 e rientra tra le attività del progetto Giovanisì.

Possono presentare domanda di voucher giovani lavoratori autonomi delle professioni intellettuali in possesso dei seguenti requisiti alla data di presentazione della domanda:
- non aver compiuto 40 anni d'età
- essere residenti o domiciliati in Toscana
- essere in possesso di partita Iva
- avere una delle seguenti iscrizioni:
a) iscrizione ad albi di ordini e collegi;
b) iscrizione ad associazioni di cui alla legge n. 4/2013 "Disposizioni in materia di professioni non organizzate" e/o alla legge regionale n.73/2008 "Norme in materia di sostegno alla innovazione delle attività professionali intellettuali";
c) iscrizione alla Gestione Separata dell'INPS.

Dal 7 settembre 2017 è attivo il nuovo bando con scadenze trimestrali: prima scadenza utile il 30 settembre 2017.

Per maggiori informazioni si rimanda alla pagina web della Regione Toscana dedicata all'iniziativa.

 

 

Dal 10 Luglio attivo il nuovo contratto di prestazione occasionale in sostituzione dei vecchi voucher

Con la circolare 107/2017 l' Inps ha reso note le indicazioni operative per l'ultilizzo del nuovo lavoro occasionale introdotto con il decreto legge 50/2017 in sostituzione del lavoro accessorio retribuito con i voucher.

Il nuovo contratto di prestazione occasionale è operativo da lunedì 10 luglio sulla piattaforma telematica dell' Inps.

I limiti economici (gli importi sono riferiti al netto incassato) e di durata del nuovo lavoro occasionale sono in sintesi:

- 5.000 euro per singolo prestatore, relativamente a tutti gli utilizzatori;

- 5.000 euro per singolo utilizzatore, relativamente alla totalità dei prestatori;

- 2.500 euro come importo massimo che il singolo prestatore può percepire dallo stesso utilizzatore;

- 280 ore di prestazioni, al massimo, per singolo anno civile.

Sono inoltre previste due diverse forme contrattuali: il libretto famiglia, se il datore di lavoro è una persona fisica non nell'esercizio d'impresa o di libera professione, ed il contratto di prestazione occasionale per gli altri datori di lavoro.

Il decreto legge prevede però, che per i pensionati, studenti under 25, disoccupati, beneficiari di reddito di inclusione, gli importi effettivamente erogati siano considerati al 75% del loro valore solo per il limite a carico dell'utilizzatore.

I compensi percepiti dal prestatore sono esenti da imposizione fiscale, non incidono sullo stato di disoccupato e sono computabili ai fini della determinazione del reddito per il rilascio o il rinnovo del permesso di soggiorno.

Non possono inoltre essere acquisite prestazioni di lavoro occasionali da soggetti con i quali l'utilizzatore abbia in corso o abbia cessato da meno di sei mesi un rapporto di lavoro subordinato o di collaborazione coordinata continuativa.

Sia l'utilizzatore che il prestatore dovranno, preliminarmente, registrarsi su un'apposita piattaforma informatica dell' Inps che gestisce sia le operazioni di erogazione e di accreditamento sia la valorizzazione della posizione contributiva dei prestatori.

Il lavoratore, nel caso del contratto di prestazione occasionale, ha la possibilità di confermare l'avvenuta prestazione. Infatti l'utilizzatore, dopo aver effettuato la comunicazione preventiva obbligatoria sulla piattaforma Inps, può revocarla dei tre giorni seguenti a quello dell'attività prevista, nel caso in cui non sia svolta.

Ulteriori informazioni relative agli importi, modalità di erogazione e gestione, soggetti esclusi, sono reperibili nella circolare Inps 107/2017: Scarica Circolare107-2017

Dott.ssa Masi Ornella.

Rimborsi Spese - chiarimenti

DIPENDENTI E COLLABORATORI

L’art. 51 comma 5 del D.P.R. n. 917/1986 prevede che, nel caso di rimborso a piè di lista (analitico) delle spese per trasferte o missioni fuori dal territorio comunale, non concorrano a formare il reddito di lavoro dipendente:

• i rimborsi di spese di trasferta documentate e relative al vitto, all’alloggio, al viaggio ed al trasporto;
• i rimborsi di altre spese, anche non documentate eventualmente sostenute dal dipendente fino ad un importo massimo giornaliero di:
  • euro 15,49 per le trasferte in Italia;
  • euro 25,82 per le trasferte all’estero.

I rimborsi a piè di lista non concorrono alla determinazione del reddito del dipendente (o del collaboratore) purchè sia fornita dettagliata e comprovata documentazione a giustificazione delle spese sostenute. 

Per ottenere il rimborso spese il lavoratore (collaboratore) deve presentare una nota spese, ovvero un’apposita richiesta indicando i dati relativi alla trasferta ed allegando la documentazione giustificativa delle spese sostenute di vitto, alloggio, viaggio e trasporto oltre che di eventuali altre spese.

Per le imprese che adottano il sistema di rimborso analitico è necessario identificare la documentazione necessaria a comprovare le trasferte effettuate tenendo presente che la stessa Agenzia delle Entrate ha ribadito che non è necessaria l’autorizzazione preventiva alla trasferta (anche se sarebbe buona prassi): nella C.M. n. 188/E/1998 è stato precisato che la trasferta e le spese ad essa collegate “devono risultare dalla normale documentazione conservata dal datore di lavoro”.

Le spese di vitto e alloggio, per le quali il legislatore non ha previsto limitazioni né di importo né sul tipo di struttura recettiva, sono documentabili attraverso fattura (che se intestata all’azienda consente anche la detrazione dell’iva), ricevuta o scontrino fiscale, mentre per quanto riguarda le spese di viaggio e trasporto, per le quali non sono previste limitazioni al tipo di mezzo utilizzato dal dipendente (ma l'azienda può mettere limitazioni ai collaboratori), sono documentabili attraverso l’esibizione dei documenti di viaggio, quindi biglietti nominativi o ricevute rilasciate dal vettore. La stessa C.M. 188/E/1998 ha precisato che è sufficiente anche la documentazione costituita da biglietti anonimi.

Per i consiglieri, gli amministratori e i collaboratori occasionali è sempre bene dare un incarico specifico con delibera in cui siano specificati il tipo di rimborsi che dovranno essere erogati per le missioni.

PROFESSIONISTI E LAVORATORI AUTONOMI

Per quello che concerne professionisti e lavoratori autonomi che, nello svolgimento dell’attività professionale o artistica, si trovino nella necessità di richiedere il rimborso spese per alcune spese le quali possono:

• essere sostenute dal professionista e poi rimborsate dal committente;
• essere direttamente sostenute dal committente.

Nell’analizzare il trattamento fiscale dei rimborsi spese professionisti è necessario prima di tutto distinguere tra:

• le spese di vitto e alloggio;
• le altre spese.

La disciplina fiscale dei rimborsi spese professionisti riguardanti vitto e alloggio è stata radicalmente modificata a decorrere dal 1° gennaio 2015 ad opera dell’art. 10 del D.Lgs. 175/2014; vediamo quali sono le novità introdotte anche alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate nella C.M. n. 31/E/2014.

Come detto è necessario distinguere tra spese di vitto e alloggio fatturate direttamente al committente e spese di vitto e alloggio fatturate dal terzo al professionista.

Le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande pagate direttamente dal committente e a questi direttamente fatturate, dal 1 gennaio 2015 non costituiscono compensi in natura per il professionista e non partecipano quindi alla formazione del reddito di lavoro autonomo dello stesso.

Di conseguenza:

• il committente riceverà la fattura da chi ha effettuato il servizio (oppure, come capita spesso, gli sarà consegnata dal professionista), con indicazione del professionista che ha fruito del servizio, senza dover comunicare l’importo di spesa al professionista né tantomeno inviare la copia della fattura allo stesso. Il committente potrà dedurre il relativo costo secondo le regole applicabili alla propria categoria di reddito (lavoro autonomo o impresa);
• il professionista in tal caso non deve fare nulla, non avendo sostenuto il costo e non essendo per lui un compenso in natura.

Per quanto riguarda il trattamento fiscale in capo al committente l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non opera il limite di deducibilità del 75% per le spese sostenute per l’acquisto di prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, di cui sono beneficiari i professionisti nel contesto di una prestazione di servizi resa al committente, imprenditore o lavoratore autonomo. Viene richiesto tuttavia, che sia dimostrabile l’inerenza della spesa rispetto all’attività del committente, l’effettività della stessa e che dalla documentazione fiscale risultino gli estremi del professionista o dei professionisti che hanno fruito delle prestazioni e somministrazioni.

Come detto tale disciplina si applica solo alle spese di vitto e alloggio acquistate direttamente dal committente per cui sono escluse le prestazioni acquistate dal professionista oggetto poi di rimborso spese in fattura, quali quelle di trasporto, anche se direttamente acquistate dal committente.

Se il professionista provvede lui al pagamento di una fattura intestata al committente dovrà inserirla in fattura come spesa anticipata e non sarà soggetta a ritenuta d'acconto, sarà esclusa IVA art.15 DPR 633/72 e non sarà soggetta a rivalsa previdenziale.

Per le spese di vitto e alloggio fatturate dal terzo al professionista, se trattasi di spese inerenti alla prestazione professionale, che quindi devono essere sostenute per eseguire l’incarico commissionato, il loro successivo riaddebito al committente deve essere considerato a tutti gli effetti compenso per il professionista che concorre alla formazione del reddito di lavoro autonomo e quindi da assoggettare a ritenuta.

Il relativo costo sarà poi deducibile dal professionista con il doppio limite previsto dall’art. 54, co. 5, Tuir: “nella misura del 75 per cento, e, in ogni caso, per un importo complessivamente non superiore al 2 per cento dell’ammontare dei compensi percepiti nel periodo d’imposta.”.

Vladimiro D'Agostino

Alcune regole di fatturazione nei rapporti tra professionisti in regime ordinario e professionista in regime minimi ex Dl 98/2011 o regime forfettario ex legge 190/2014

Nel caso che un professionista in regime ordinario eroga compensi a professionisti in regime minimi ex Dl 98/2011 o regime forfettario ex lg 190/2014, non dovra' versare alcuna ritenuta in quanto i suddetti compensi erogati, sia a minimi che forfettari, non sono soggetti a ritenuta d'acconto ma dovra' sempre compilare la certificazione unica e successivamente effettuare il modello 770.

Nel caso opposto, cioè allorquando è il professionista ordinario che riceve compensi dal professionista in regime dei minimi ex Dl 98/2011 o in regime forfettario ex lg 190/2014 il modus operandi in termini di applicazione della ritenuta è diverso a secondo dei casi:

a) nel caso che un professionista ordinario riceve il compenso da  un professionista o imprenditore in regime dei minimi ex Dl 98/2011 , quest' ultimo,  "non è esonerato" dall'operare ritenuta alla fonte sulle fatture ricevute e versa la ritenuta attraverso modello f24 entro il 16 del mese successivo al pagamento provvedendo a certificare la stessa ritenuta sia compilando sia la certificazione unica che il successivo 770.

b) nel caso che un professionista ordinario riceve il compenso da  un professionista o imprenditore in regime forfettario ex lg 190/2014, quest' ultimo, invece,   " è esonerato" dall'operare ritenuta alla fonte sulle fatture ricevute; infatti, al momento del ricevimento della fattura, la  paga interamente   senza successivamente effettuare  sia la certificazione unica che il successivo 770.

Giovanni Rea

Chiarimenti sulla legge di stabilita' 2016 - circolare

L'agenzia delle entrate ha pubblicato in data 18/05/2016 la circolare n.20/e del 2016 in cui si forniscono chiarimenti in merito a molte questioni affrontate dalla legge di stabilità 2016 (L.28/12/2015 n.208).

Tra le questioni affrontate dalla circolare ne mancano alcune fondamentali (come quella dell'IVA sulle cooperative sociali), in compenso si forniscono chiarimenti su nuove agevolazioni o modifiche ad alcune imposte.

Tra i temi che vengono analizzati:

• l'annosa questione della configurazione della qualificazione del reddito per i soci di cooperative artigiane;
• la no tax area per i pensionati;
• l'esenzione per le borse di studio;
• proroga delle detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici;
• detrazione IRPEF del 50% per l'IVA pagata al costruttore;
• riduzione aliquota IRES;
• estensione del reverse charge ai rapporti tra consorzio e consorziati;
• cessione gratuita ad enti non profiti ed onlus;
• aliquota IVA ridotta per i prodotti editoriali on line;
• esclusione dall'IRAP di alcune categorie;
• IRAP medici;
• credito d'imposta scuola;
• art-bonus;
• bonus alberghi;
• agevolazioni settore cinematografico;

Ci sono poi tutta una serie di altri chiarimenti, consigliamo quindi a tutti di analizzare la circolare.

Scarica 2016 05 18 Circolare++N.+20_E+chiarimenti finanziaria 2016

Vladimiro D'Agostino

 

Partita Iva, regime forfetario: le novità 2016.

Dal primo gennaio 2016 l'unica partita Iva a regime agevolato è quella con il regime forfetario. L'attuale regime dei minimi resta in vigore per i contribuenti che vi hanno avuto accesso negli anni precedenti fino alla scadenza naturale (quinquennio ovvero compimento del 35° anno di età del contribuente).

La novità più importante per i professionisti riguarda l'innalzamento della soglia di reddito che ne determina l'ingresso che viene portata da 15.000 euro a 30.000 euro. Restano invariati l'imposta sostitutiva al 15 per cento e il coefficiente di reddittività del 78 per cento impiegato per il calcolo dell'imponibile. Non è permesso detrarre alcuna spesa sostenuta per l'esercizio della professione.

Una volta determinato l'imponibile si scomputano i contributi previdenziali versati in base alla legge.

Rimane l'esonero dal versamento dell' iva, ricavi e compensi continuano a non essere assogettati a ritenuta d'acconto, si è esclusi dagli studi di settore e dall'obbligo delle scritture contabili. Restano gli obblighi di numerazione e conservazione delle fatture di acquisto, di certificazione dei corrispettivi e di conservazione dei relativi documenti.

Non sono previsti limiti di durata, nè vincoli legati all'età del contribuente e si esce dal regime agevolato l'anno successivo a quello in cui si perdono i requisiti di accesso.

Ecco quali sono le condizioni e i requisiti per accedervi:

• non aver conseguito ricavi o compensi superiori ai limiti indicati nell'allegato della Legge di Stabilità, in relazione all'attività esercitata in base al codice ateco di appartenenza (soglia tra euro 30.000 ed euro 50.000);
• non aver conseguito spese per collaboratori superiori a 5.000 euro lordi annui;
• non aver superato i 20.000 euro di costo complessivo dei beni strumentali al 31.12, al lordo dell'ammortamento.

Ne sono invece esclusi:

• soggetti che si avvalgono di regimi speciali Iva e regimi forfetari ai fini della determinazione del reddito;
• non residenti;
• soggetti che effettuano in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, di terreni edificabili ovvero di mezzi di trasporto nuovi nei confronti di soggetti UE;
• soggetti che contemporaneamente all'esercizio dell'attività, partecipano a società di persone/associazioni professionali/srl trasparenti;
• soggetti che abbiano conseguito, nell'anno antecedente, redditi di lavoro dipendente o assimilato, eccedenti la soglia dei 30.000 euro (tale limite non rileva se il rapporto di lavoro dipendente o assimilato risulti cessato).

Ai contribuenti che inizieranno nel 2016 la loro attività imprenditoriale, ovvero libero professionale, è riservata inoltre un' ulteriore agevolazione: per i primi cinque anni verseranno un'imposta sostitutiva ridotta in misura del 5%. Tale agevolazione è applicabile però a determinate condizioni ed è valida anche per i contribuenti che hanno aderito al regime forfetario nel 2015 (ma solo per i successivi quattro).

Si prevede infine l'applicazione del regime contributivo ordinario anche per i contribuenti forfetari i quali, in ogni caso, possono beneficiare di una riduzione pari al 35% degli oneri contributivi.

Ornella Masi

Psicologi, adesso i contributi si versano con F24

E' stato stipulato un accordo tra l'amministrazione finanziaria e l'ENPAP (ente nazionale di previdenza e assistenza psicologi) per il versamento tramite F24 dei contributi previdenziali. Prima si pagava solo tramite MAV.

A partire dal 6/7/2015 gli psicologi, iscritti alla gestione ENPAP, potranno versare i contributi con F24.

Vladimiro D'Agostino

 

Modifiche alle aliquote INPS gestione separata 2015

Con la circolare n.58 del giorno 11/03/2015 l'INPS ha comunicato la modifica delle aliquote contributive per i contribuenti soggetti alla gestione separata.

Le aliquote quindi previste per l'anno 2015 sono le seguenti:

Liberi professionisti:

• Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 27,72%;
• Soggetti pensionati o assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 23,50%;

Collaboratori ed altre figure assimilate:

• Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 30,72%;
• Soggetti pensionati o assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 23,50%;

Ricordiamo che il reddito minimale annuo è stabilito ad €15.548 con conseguenti contributi minimali minimi.

Scarica 2015 03 11 Circolare numero 58 INPS gestione separata

Vladimiro D'Agostino

IRAP: il medico con segretaria e ambulatorio e' soggetto

E' legittimo chiedere il pagamento dell'IRAP al medico che ha a sua disposizione un ambulatorio arredato e attrezzato ed usufruisce del lavoro di una segretaria, seppur a part-time.

Lo ha stabilito la Commissione tributaria provinciale di Bolzano, sezione 2, con la sentenza n.4/2015.

Tali elementi, a parere della commissione, comportano un aumento della capacità di generare ricavi.

Vladimiro D'Agostino

Irap, il professionista che paga compensi alti e' soggetto

Prosegue la confusione giurisprudenziale, oltre che legislativa, sull'IRAP. Le sentenze si fanno sempre più colorite.

Con la sentenza n.4060, del 27/02/2015 la Corte di Cassazione ha stabilito che deve essere assoggettato ad IRAP il professionista che paga a terzi compensi elevati. Questa circostanza infatti può essere indicatrice di autonoma organizzazione.

Vladimiro D'Agostino

Centrale rischi: legittima la segnalazione del professionista moroso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.26361/14, ha stabilito che è legittima la segnalazione alla centrale rischi da parte di una società di credito al consumo di un professionista che non ha adempiuto ad un impegno (seppur di modesto importo).

La Cassazione non ha ritenuto impropria la segnalazione anche in virtù del fatto che il professionista in oggetto aveva una seria esposizione verso le banche.

Vladimiro D'Agostino

Certificazione unica per reddito autonomi: invio tardivo senza sanzioni

Parziale apertura dell' Agenzia delle Entrate riguardo all'invio tardivo della Certificazione Unica per i lavoratori autonomi per l'anno 2015. Con il comunicato stampa  pubblicato il 12/2/2015  (vedi allegato) sul sito dell'A.d.E. l'amministrazione ha precisato due novita':

1) per  il primo anno gli operatori potranno scegliere se compilare la sezione dedicata ai dati assicurativi Inail e se inviare o meno le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti.

2) per il primo anno le dichiarazioni contenenti "esclusivamente" redditi non dichiarabili mediante il modello 730( come ad esempio i lavoratori autonomi titolari di p.iva) possono essere inviate anche successivamente al termine fissato del 9 marzo 2015 senza applicazione di sanzioni.

Si auspicano ulteriori precisazioni sull'argomento da parte dell'Amministrazione finanziaria.

Scarica COMUNICATO STAMPA - 12.02.2015

Giovanni Rea

 

 

Sindaci Revisori, obbligatorio il compenso

Con la sentenza n.22761/2014 la Corte di Cassazione ha ribadito il concetto che l'incarico di membro del Collegio Sindacale può essere svolto solo a titolo oneroso. A parere della suprema corte il compenso assicura l'autonomia e l'indipendenza, necessarie allo svolgimento dell'attività, del sindaco.

A parere di chi scrive la problematica è ben più complicata e va affrontata anche riguardo al quantum del compenso (viste anche le responsabilità) e alla verifica dell'indipendenza (che non è detto sia assicurata dal compenso).

Vladimiro D'Agostino

Split payment: non applicazione sui compensi con ritenuta d'acconto

Durante Telefisco 2015 l'agenzia delle entrate ha chiarito che la non applicabilità del sistema dello split payment va intesa anche per coloro che emettono fatture con ritenute d'acconto e non solo per coloro con ritenuta a titolo d'imposta.

Il chiarimento si è reso necessario in quanto la forma in cui è scritta la norma lasciava più di un dubbio.

Vladimiro D'Agostino

IRAP: credito d'imposta per chi non ha dipendenti

Il comma 21 dell'art.1 della legge 190/2014 (legge di stabilità) ha introdotto, viste le nuove agevolazioni IRAP, un credito d'imposta per coloro che non si avvalgono di lavoro dipendente.

Il credito d'imposta è pari al 10% dell'imposta lorda IRAP ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite F24.

Durante telefisco 2015 è stato chiarito che, in assenza di previsione normativa specifica, tale credito d'imposta è imponibile quale sopravvenienza attiva ai fini del reddito d'impresa (art.88 Tuir). Diversamente non concorre ai fini del reddito da lavoro autonomo (artt.53 e 54 Tuir).

Vladimiro D'Agostino

Gestione separata: aliquota al 30%

A partire dal 1/1/2015 i contributi che gli iscritti alla gestione separata INPS dovranno versare scontano un'aliquota del 30%.

Tale aliquota varrà anche per i professionisti iscritti alla gestione separata. Tale specifica è importante in quanto la misura agevolativa prevista, dalla legge di stabilità 2014, per i professionisti, non si applica più.

Vladimiro D'Agostino

Nuovo regime dei minimi 2015 - funzionamento

Con la conclusione  definitiva dell'iter della legge di Stabilita' 2015 e la sua conseguente entrata in vigore dal 1 gennaio 2015 è stato introdotto dal legislatore il Nuovo Regime Forfettario per i piccoli contribuenti. Infatti l'art. 1, dai commi 65 ad 89, della legge 23/12/2014, n. 190, definisce un quadro esaustivo delle agevolazioni fiscali per i cosidetti "contribuenti minori" abrogando i regimi di favore che sussistevano al 31/12/2014 , anche se, chi aderiva al regime "delle nuove attivita' " (ai sensi dell' art. 13, l 23/12/2000, n°388) puo' continuare ad osservare tale norma fino alla conclusione del triennio, e chi invece aderiva  al "vecchio regime dei minimi" ai sensi dell'art. 27, commi 1 e 2, del D.L.6/7/2011, n°98 puo' osservare tale disciplina fino alla residua durata del compimento del quinquennio o fino al compimento del 35°mo anno di eta'.

Possono aderire al presente regime forfettario le persone fisiche che esercitano attivita' di impresa, arti o professioni, oppure le nuove imprese nate nel 2015 che:

A) hanno conseguito ricavi oppure hanno percepito compensi annuali non superiori ai limiti di reddito indicati nell'allegato n°4 connesso alla suddetta legge di stabilita' 2015, e che variano a secondo del codice di attivita' ATECO che definisce l'attivita' esplicata.

B) hanno sostenuto spese per un ammontare complessivamente non superiore ad € 5.000,00 lordi per costo del lavoro e collaborazioni;

C) il costo complessivo, al lordo deggli ammortamenti, dei beni strumentali alla chiusura dell'esercizio non superi i 20.000,00€, ricordando, in particolare che per i beni detenuti in regime di impresa o arte e professione, utilizzati promiscuamente per l'esercizio di impresa, dell'arte o professione e per l'uso personale o familiare del contribuente, concorrono nella misura del 50%

D) i redditi conseguiti nell'attivita' di impresa, dell'arte o della professione sono prevalenti rispetto a quelli eventualmente percepiti come redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati. La verifica della prevalenza non è comunque rilevante se il rapporto di lavoro è cessato o se la somma dei redditi d'impresa, arte e professione e di lavoro dipendente o assimilato non eccede i 20.000,00€.

Sono esclusi dal beneficio i seguenti contribuenti:

1) Soggetti che applicano regimi speciali ai fini dell' IVA o regimi forfettari di determinazione del reddito.

2) Soggetti non residenti, ad eccezioni di chi risiede in altro Stato membro dell'Unione Europea o in uno Stato aderente all'accordo sullo spazio economico europeo, a condizione che nello Stato Italiano siano prodotti redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivo prodotto.

3) Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all'art. 10, dpr 633/72.

4) Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di mezzi di trasporti nuovi di cui all'art. 53 del D.L. 331/93.

5) Soggetti che partecipano contemporaneamente in societa' di persone o associazioni o societa' a responsabilita' limitata che applicano il criterio di trasparenza ai sensi degli art. 5 e 116 del DPR 917/86.

6) Societa' di persone e di capitali, studi associati e societa' semplici fra professionisti ed enti non commerciali.

Sono altresi' esclusi i soggetti che esercitano un attivita' non comtemplata nell'all. 4 alla legge di stabilita' oppure che esecitano contemporaneamente sia un' attivita' inclusa che  un'altra attivita esclusa dal suddetto alllegato 4.

Sulle fatture emesse non sarà imputata IVA.

Riguardo la disciplina IVA, i contribuenti aderenti al nuovo regime non eserciteranno la rivalsa dell'iva sulle cessioni e prestazioni e conseguentemente non potranno detrarsi l'iva assolta sugli acquisti . Inoltre il contribuente è esonerato dagli obblighi previsti in materia, cioe' la presentazione delle dichiarazione iva e la tenuta delle scritture contabili.

Riguardo agli obblighi Iva è opportuno certificare i corrispettivi e conservare i relativi documenti, oltre a numerare e conservare le fatture d'acquisto.

La determinazione del reddito imponibile dipende dall'applicazione dei specifici coefficienti di redditivita, che variano in funzione del settore di attivita', ed entro il limite massimo stabilito nell'All.4 della relativa legge. Sul reddito si applica l'imposta del 15% sostitutiva dell'Irpef, relative addizionali ed Irap. Il contribuente sui compensi erogati non opera la ritenuta d'acconto, non è soggetto passivo Irap, inoltre è esonerato dagli studi di settore.

Infine, per i primi tre anni di attivita', compreso quello di inizio il reddito è ridotto di un 1/3, a condizione che l'attivita' non sia la prosecuzione di attivita' gia' svolte sotto forma di lavoro dipendente o autonomo ( salvo periodo di praticara obbligatoria per esercizio di arti o  professioni) e  nel triennio precedente non sia stata un attivita' artistica, professionale o di impresa.

Giovanni Rea

Il commercialista presunto colpevole se il cliente e' ignorante

Una sentenza che farà piacere ai commercialisti.

Il commercialista si presume sempre coinvolto nell'illecito se il cliente non ha conoscenze specifiche in diritto tributario.

Lo ha stabilito la corte di Cassazione con la sentenza n.45249 del 3/11/2014.

Tuttavia non può essere sottoposto a custodia cautelare se, tra l'illecito e l'ordinanza che convalida la misura, è trascorso un periodo di tempo rilevante.

Vladimiro D'Agostino

Cassetto fiscale: entro il 31 ottobre rinnovo dell'adesione

Entro il 31 ottobre 2014 gli intermediari abilitati che hanno intenzione di aderire al "Cassetto fiscale delegato" dovranno sottoscrivere le "Condizioni generali di adesione al servizio di consultazione", allegate al provvedimento dell' Agenzia delle Entrate del 29 luglio 2013.

Il mancato rinnovo dell'adesione al servizio di consultazione telematico porterà alla decadenza delle deleghe già conferite dai contribuenti ai propri intermediari, a partire dal 1° novembre 2014.

Per il rinnovo, l'intermediario dovrà collegarsi al sito dell' Agenzia delle Entrate e dell'area riservata alla funzionalità "Adesione regolamento cassetto fiscale delegato", disponibile nel menù "Proposte", scaricare il regolamento, autenticarlo e inviarlo tramite Entratel all' Agenzia delle Entrate.

Ornella Masi