Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Dal primo luglio addio alla scheda carburante

La legge di bilancio 2018 ha stabilito che dal 1/7/2018 saranno deducibili le spese per carburante per autotrazione solo se sostenute tramite carte di credito, carte di debito e carte prepagate.

La cara, vecchia, carta carburante va in pensione, in quanto obsoleta. Non ci sarà più bisogno di timbri e della scheda cartacea.

I benzinai, quando riforniranno aziende e soggetti dotati di partita IVA, dovranno emettere fattura elettronica (e qui, in via pratica, ne vedremo delle belle).

E' previsto, proprio per invogliare i benzinai, un credito d'imposta del 5% sul totale delle commissioni addebitate sulle transazioni effettuate. Il credito d'imposta sarà utilizzabile dal periodo d'imposta successivo tramite compensazione in F24.

Vladimiro D'Agostino

 

Associazioni Sportive - detassate solo le quote inerenti l'attività istituzionale.

La CTP di Milano, con la sentenza n.4654/2017, ha stabilito che le quote associative, versate dall'associato, per attività diverse da quelle istituzionali non godono della detassazione.

La sentenza in oggetto prende in esame un'associazione che ha come finalità istituzionali la promozione del golf e del tennis. I giudici tributari stabiliscono che i versamenti, di particolari categorie di soci che non praticavano il golfi od il tennis, quind per attività diverse da quelle istituzionali (es. piscina, clubhouse, palestra) siano da considerare entrate di natura commerciale.

I giudici poi hanno considerato commerciali, naturalmente, le entrate relative ad attività svolte dai non soci.

Cosa che però stupisce è che, secondo i giudici, sono da considerare commerciali anche le entrate (relative a soci) relative all'utilizzo delle golf car, dei carrelli elettrici, delle luci e del riscaldamento dei campi da tennis.

Vladimiro D'Agostino

Rottamazione cartelle esattoriali: riaperti i termini

Il decreto fiscale (DL 148/2017) collegato alla legge di bilancio prevede una riapertura della definizione agevolata dei ruoli.

I termini per il pagamento delle prime due rate (31/7 e 30/9) vengono prorogati al 30/11/2017 (quindi chi non ha pagato è ancora in regola).

Possono poi accedere alla rottamazione-bis anche coloro che non erano stati ammessi alla prima definizione perchè avevano rateizzazioni in corso al 24/10/2016 e e non avevano versato le rate scadenti al 31/12/2016.

Riaperta anche la definizione per i carichi affidati agli agenti della riscossione per il periodo 1/1/2017-30/09/2017.

Vladimiro D'Agostino

Visto di conformita' per rimborsi e compensazioni IVA oltre i 5000€

L'agenzia delle entrate, con il provvedimento prot.124040/2017 del 4/7/2017, ha approvato il nuovo modello TR per la richiesta di rimborso o l'utilizzo in compensazione del credito IVA.

Il modello è in vigore a decorrere dalle richieste di rimborso o di compensazione IVA relative al II trimetre 2017. Il modello va presentato entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

L'adeguamento del modello si è reso necessario in seguito alla nuova normativa (art.3, comma 2, DL 50/2017) che ha previsto che per i crediti superiori ad €5.000 annui sia necessaria l'apposizione del visto di conformità o, in alternativa, la sottoscrizione dell'istanza da parte dell'organo di controllo.

Il limite di 5.000€ è elevato a €50.000 per le start up innovative.

I crediti potranno essere usati in compensazione a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione dell'istanza.

Scarica 2017 07 04 PROVVEDIMENTO+N_124040+modello+TR+conformita+compensazione

Vladimiro D'Agostino

Rimborsi Spese - chiarimenti

DIPENDENTI E COLLABORATORI

L’art. 51 comma 5 del D.P.R. n. 917/1986 prevede che, nel caso di rimborso a piè di lista (analitico) delle spese per trasferte o missioni fuori dal territorio comunale, non concorrano a formare il reddito di lavoro dipendente:

• i rimborsi di spese di trasferta documentate e relative al vitto, all’alloggio, al viaggio ed al trasporto;
• i rimborsi di altre spese, anche non documentate eventualmente sostenute dal dipendente fino ad un importo massimo giornaliero di:
  • euro 15,49 per le trasferte in Italia;
  • euro 25,82 per le trasferte all’estero.

I rimborsi a piè di lista non concorrono alla determinazione del reddito del dipendente (o del collaboratore) purchè sia fornita dettagliata e comprovata documentazione a giustificazione delle spese sostenute. 

Per ottenere il rimborso spese il lavoratore (collaboratore) deve presentare una nota spese, ovvero un’apposita richiesta indicando i dati relativi alla trasferta ed allegando la documentazione giustificativa delle spese sostenute di vitto, alloggio, viaggio e trasporto oltre che di eventuali altre spese.

Per le imprese che adottano il sistema di rimborso analitico è necessario identificare la documentazione necessaria a comprovare le trasferte effettuate tenendo presente che la stessa Agenzia delle Entrate ha ribadito che non è necessaria l’autorizzazione preventiva alla trasferta (anche se sarebbe buona prassi): nella C.M. n. 188/E/1998 è stato precisato che la trasferta e le spese ad essa collegate “devono risultare dalla normale documentazione conservata dal datore di lavoro”.

Le spese di vitto e alloggio, per le quali il legislatore non ha previsto limitazioni né di importo né sul tipo di struttura recettiva, sono documentabili attraverso fattura (che se intestata all’azienda consente anche la detrazione dell’iva), ricevuta o scontrino fiscale, mentre per quanto riguarda le spese di viaggio e trasporto, per le quali non sono previste limitazioni al tipo di mezzo utilizzato dal dipendente (ma l'azienda può mettere limitazioni ai collaboratori), sono documentabili attraverso l’esibizione dei documenti di viaggio, quindi biglietti nominativi o ricevute rilasciate dal vettore. La stessa C.M. 188/E/1998 ha precisato che è sufficiente anche la documentazione costituita da biglietti anonimi.

Per i consiglieri, gli amministratori e i collaboratori occasionali è sempre bene dare un incarico specifico con delibera in cui siano specificati il tipo di rimborsi che dovranno essere erogati per le missioni.

PROFESSIONISTI E LAVORATORI AUTONOMI

Per quello che concerne professionisti e lavoratori autonomi che, nello svolgimento dell’attività professionale o artistica, si trovino nella necessità di richiedere il rimborso spese per alcune spese le quali possono:

• essere sostenute dal professionista e poi rimborsate dal committente;
• essere direttamente sostenute dal committente.

Nell’analizzare il trattamento fiscale dei rimborsi spese professionisti è necessario prima di tutto distinguere tra:

• le spese di vitto e alloggio;
• le altre spese.

La disciplina fiscale dei rimborsi spese professionisti riguardanti vitto e alloggio è stata radicalmente modificata a decorrere dal 1° gennaio 2015 ad opera dell’art. 10 del D.Lgs. 175/2014; vediamo quali sono le novità introdotte anche alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate nella C.M. n. 31/E/2014.

Come detto è necessario distinguere tra spese di vitto e alloggio fatturate direttamente al committente e spese di vitto e alloggio fatturate dal terzo al professionista.

Le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande pagate direttamente dal committente e a questi direttamente fatturate, dal 1 gennaio 2015 non costituiscono compensi in natura per il professionista e non partecipano quindi alla formazione del reddito di lavoro autonomo dello stesso.

Di conseguenza:

• il committente riceverà la fattura da chi ha effettuato il servizio (oppure, come capita spesso, gli sarà consegnata dal professionista), con indicazione del professionista che ha fruito del servizio, senza dover comunicare l’importo di spesa al professionista né tantomeno inviare la copia della fattura allo stesso. Il committente potrà dedurre il relativo costo secondo le regole applicabili alla propria categoria di reddito (lavoro autonomo o impresa);
• il professionista in tal caso non deve fare nulla, non avendo sostenuto il costo e non essendo per lui un compenso in natura.

Per quanto riguarda il trattamento fiscale in capo al committente l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non opera il limite di deducibilità del 75% per le spese sostenute per l’acquisto di prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, di cui sono beneficiari i professionisti nel contesto di una prestazione di servizi resa al committente, imprenditore o lavoratore autonomo. Viene richiesto tuttavia, che sia dimostrabile l’inerenza della spesa rispetto all’attività del committente, l’effettività della stessa e che dalla documentazione fiscale risultino gli estremi del professionista o dei professionisti che hanno fruito delle prestazioni e somministrazioni.

Come detto tale disciplina si applica solo alle spese di vitto e alloggio acquistate direttamente dal committente per cui sono escluse le prestazioni acquistate dal professionista oggetto poi di rimborso spese in fattura, quali quelle di trasporto, anche se direttamente acquistate dal committente.

Se il professionista provvede lui al pagamento di una fattura intestata al committente dovrà inserirla in fattura come spesa anticipata e non sarà soggetta a ritenuta d'acconto, sarà esclusa IVA art.15 DPR 633/72 e non sarà soggetta a rivalsa previdenziale.

Per le spese di vitto e alloggio fatturate dal terzo al professionista, se trattasi di spese inerenti alla prestazione professionale, che quindi devono essere sostenute per eseguire l’incarico commissionato, il loro successivo riaddebito al committente deve essere considerato a tutti gli effetti compenso per il professionista che concorre alla formazione del reddito di lavoro autonomo e quindi da assoggettare a ritenuta.

Il relativo costo sarà poi deducibile dal professionista con il doppio limite previsto dall’art. 54, co. 5, Tuir: “nella misura del 75 per cento, e, in ogni caso, per un importo complessivamente non superiore al 2 per cento dell’ammontare dei compensi percepiti nel periodo d’imposta.”.

Vladimiro D'Agostino

Innalzato il limite per accedere alle agevolazioni 398 per le associazioni sportive

Il limite per accedere al regime fiscale agevolato previsto dalla L.398/1991 è stato innalzato ad €400.000 (era 250.000) nella Legge di bilancio 2017 (art.1, comma 50, L.232/2016).

Tale limite si riferisce ai proventi e non agli utili (come riportato erroneamente oggi dall'agenzia delle entrate su FiscoOggi).

Possono usufruire del regime agevolato le associazioni sportive e le altre associazioni che rispettino i parametri indicati nella legge.

Il nuovo limite si applica a partire dal giorno 1 gennaio 2017.

Vladimiro D'Agostino

Chiarimenti per le ONLUS che gestiscono residenze sanitarie: per l’energia elettrica niente aliquota agevolata al 10%.

 

Con la Risoluzione 8/E del 19.01.2017, l’Amministrazione Finanziaria ha chiarito che l’aliquota Iva agevolata del 10% sui contratti di somministrazione di energia elettrica prevista “per uso domestico” ai sensi del n. 103 della parte III della tabella A, allegata al DPR 633/1972, non può essere applicata alle ONLUS che gestiscono residenze sanitarie, in quanto queste pongono in essere un’attività decommercializzata ai soli fini dell’IRES ma rilevante ai fini dell’IVA, seppure esente ai sensi dell’art. 10, n. 21, del DPR. n. 633 del 1972. La normativa in questione prevede infatti che l’aliquota IVA agevolata non si applichi nell’ ambito delle strutture che svolgano attività verso corrispettivi rilevanti ai fini dell’Iva, anche se in regime di esenzione.

Giovanni Rea

 

IVA cooperative sociali, i chiarimenti dell'agenzia

Con la circolare n.31/e del 15/07/2016 l'agenzia delle entrate fornisce chiarimenti, dopo quelli del governo, si spera definitivi, in merito alla nuova disciplina IVA delle cooperative sociali.

Sono soggetti ad IVA 5%, se eseguiti da Cooperative Sociali e loro consorzi (profilo soggettivo), i seguenti servizi (profilo oggettivo):

• le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona nell’esercizio delle professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza (comma 18);
• le prestazioni di ricovero e cura rese da enti ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate nonché da società di mutuo soccorso con personalità giuridica e da ONLUS, compresa la somministrazione di medicinali, presidi sanitari e vitto, nonché le prestazioni di cura rese da stabilimenti termali (comma 19);
• le prestazioni educative dell’infanzia e della gioventù e quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l’aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all’alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici (comma 20);
• le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi, asili, case di riposo per anziani e simili, delle colonie marine, montane e campestri e degli alberghi e ostelli per la gioventù, comprese le somministrazioni di vitto, indumenti e medicinali, le prestazioni curative e le altre prestazioni accessorie (comma 21);
• le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza domiciliare o ambulatoriale, in comunità e simili in favore di specifiche categorie di soggetti rese da organismi di diritto pubblico, da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano assistenza pubblica o da enti aventi finalità di assistenza sociale e da ONLUS (comma 27-ter).

I destinatari di tali prestazioni devono essere:

anziani ed inabili adulti, di tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli handicappati psicofisici, dei minori, anche coinvolti in situazioni di disadattamento e di devianza, di persone migranti, senza fissa dimora, richiedenti asilo, di persone detenute, di donne vittime di tratta a scopo sessuale e lavorativo.

Viene precisato poi che l'aliquota del 5% si rende applicabile:

sia alle prestazioni effettuate dalle cooperative sociali in esecuzione di contratti di appalto, convenzioni e concessioni sia a quelle rese direttamente agli utenti.

Non è più consentito inoltre alle cooperative sociali (in quanto ONLUS di diritto) di optare per il regime di maggior favore tra esenzione ed applicazione dell'IVA (con aliquota attuale 5%). Per le altre ONLUS non cambia niente.

Quindi da ora in poi la disciplina applicabile alle cooperative sarà questa:

• aliquota IVA del 5 per cento, se rese da cooperative sociali e loro consorzi;
• regime di esenzione dall’imposta, se rese da cooperative non sociali aventi la qualifica di ONLUS;
• aliquota IVA ordinaria del 22 per cento, se rese da cooperative non sociali e non ONLUS, sempreché non abbiano oggettivamente le caratteristiche per rientrare nell’applicazione delle esenzioni di cui ai nn. 18) e 21) dell’articolo 10 del d.P.R. n. 633 del 1972.

Decorrenza della nuova disciplina

La nuova disciplina si applica ai contratti stipulati dopo il 31/12/2015. Per quelli stipulati prima si continuano ad applicare le vecchie regole.

La nuova disciplina va applicata anche laddove, dopo il 31/12/2015, vi siano dei rinnovi, sia espressi che taciti, nonchè delle proroghe (anche se la firma dei contratti è antecedente).

La data di accreditamento non ha alcun valore rispetto all'applicazione della disciplina IVA.

Nei servizi in cui vi sia una compartecipazione tra ente pubblico e utente privato vale la data di stipula di contratto con l'ente pubblico.

Anche nei servizi in cui vi siano utenti convenzionati (con compartecipazione o meno) ed utenti privati vale la data di stipula del contratto con l'ente pubblico.

Scarica 2016+07+15+CIRCOLARE+N.31+E+IVA+cooperative+sociali

Vladimiro D'Agostino

 

IVA Cooperative Sociali, chiarimenti del governo

In risposta ad una interrogazione (la n.3-02820) nella VI commissione del Senato, il 19/5/2016, il Governo Italiano ha fornito alcune precisazioni in merito alla applicazione della nuova aliquota IVA del 5% per le prestazioni erogate dalle cooperative sociali.

• L'aliquota IVA del 5% si applica, come quella precedente del 4%, sia alle prestazioni effettuate in base a gare, appalti, convenzioni, concessioni, sia a quelle effettuate direttamente agli utenti;
• fino a quando saranno efficaci i contratti stipulati ante 31/12/2015 si continuerà ad applicare l'aliquota del 4% oppure l'esenzione (in base all'opzione scelta);
• per individuare se occorre applicare la nuova aliquota o le vecchie disposizioni si deve far riferimento alla data di stipula, rinnovo o proroga, riportata sul contratto;
• il nuovo regime IVA si applica anche ai contratti stipulati direttamente con gli utenti (attenzione, a parere dello scrivente, a questo punto, occorre individuare il regime contratto per contratto, quindi all'interno della stessa struttura si possono applicare più aliquote);
• nel caso di pluralità di contratti (come quando c'è un ospite con compartecipazione) si applicherà il vecchio regime fino a scadenza della convenzione o concessione principale stipulata con l'ente (la prestazione viene considerata unica);
• l'accreditamento è irrilevante ai fini fiscali, pertanto non può essere preso a parametro.

 

IMPORTANTE:

si ricorda che la norma subordina l'applicazione dell'aliquota al 5% alla condizione che le prestazioni delle cooperative sociali (e loro consorzi) siano rese a:

• anziani ed inabili adulti;
• tossicodipendenti e malati di AIDS;
• handicappati psicofisici;
• minori anche coinvolti in situazioni di disadattamento e devianza;
• persone migranti, senza fissa dimora, richiedenti asilo;
• detenuti;
• donne vittime di tratta a scopo sessuale e lavorativo.

Per tutti gli altri soggetti si applicheranno le disposizioni previste per le onlus o quelle ordinarie.

V. D'Agostino

Chiarimenti sulla legge di stabilita' 2016 - circolare

L'agenzia delle entrate ha pubblicato in data 18/05/2016 la circolare n.20/e del 2016 in cui si forniscono chiarimenti in merito a molte questioni affrontate dalla legge di stabilità 2016 (L.28/12/2015 n.208).

Tra le questioni affrontate dalla circolare ne mancano alcune fondamentali (come quella dell'IVA sulle cooperative sociali), in compenso si forniscono chiarimenti su nuove agevolazioni o modifiche ad alcune imposte.

Tra i temi che vengono analizzati:

• l'annosa questione della configurazione della qualificazione del reddito per i soci di cooperative artigiane;
• la no tax area per i pensionati;
• l'esenzione per le borse di studio;
• proroga delle detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici;
• detrazione IRPEF del 50% per l'IVA pagata al costruttore;
• riduzione aliquota IRES;
• estensione del reverse charge ai rapporti tra consorzio e consorziati;
• cessione gratuita ad enti non profiti ed onlus;
• aliquota IVA ridotta per i prodotti editoriali on line;
• esclusione dall'IRAP di alcune categorie;
• IRAP medici;
• credito d'imposta scuola;
• art-bonus;
• bonus alberghi;
• agevolazioni settore cinematografico;

Ci sono poi tutta una serie di altri chiarimenti, consigliamo quindi a tutti di analizzare la circolare.

Scarica 2016 05 18 Circolare++N.+20_E+chiarimenti finanziaria 2016

Vladimiro D'Agostino

 

REVERSE CHARGE - PRECISAZIONI DELLA AGENZIA DELLE ENTRATE

Con la Circolare n. 37/E, l'Agenzia delle Entrate, emana una serie di precisazioni per l'applicazione del regime del reverse charge previsto dall'art. 17, sesto comma, lettera a-ter, del DPR 633/72. In particolare affronta i seguenti quesiti:

1. Trattamento da riservare a taluni interventi edilizi inquadrabili nell’ambito della categoria delle “manutenzioni straordinarie” 
2. Demolizione e realizzazione di una nuova costruzione 
3. Distinzione tra fornitura con posa in opera e prestazione di servizi 
4. Parcheggi interrati e parcheggi collocati su lastrico solare dell’edificio 
5. Attività di derattizzazione, spurgo e rimozione neve 
6. Installazione di impianti posizionati in parte internamente ed in parte esternamente all’edificio 
7. Attività di manutenzione e riparazione di impianti 
8. Impianti fotovoltaici 
9. Installazione e manutenzione degli impianti antincendio 
10. Sostituzione delle componenti di un impianto 
11. Installazione di impianti funzionali allo svolgimento di un’attività industriale e non al funzionamento dell’edificio 
12. Prestazioni rese da soggetti terzi 
13. Reverse charge e beni significativi 
14. Diritti fissi di chiamata e interventi di manutenzione con canone di abbonamento 
15. Trattamento da riservare all’allacciamento e all’attivazione dei servizi di erogazione di gas, energia elettrica e acqua 
16. Rapporto tra operazioni non imponibili e meccanismo del reverse charge 
17. Clausola di salvaguardia 

Alleghiamo la Circolare completa.

sergio buffini

Scarica Agenzia-entrate-circolare-37-2015 reverse charge

Detrazione IVA anche per gli immobili abitativi

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.6883 del 8/4/2016, ha stabilito che il divieto di detrazione IVA previsto dall'art.19-bis, comma 1, lettera i), del D.P.R. 633/1972 per gli immobili accatastati come abitativi non ha carattere assoluto.

E' infatti derogabile allorquando l'impresa è in grado di dimostrare, sulla base di elementi oggettivi, che gli immobili sono utilizzati nell'ambito di attività d'impresa.

Vladimiro D'Agostino

Scadenza annuale delle operazioni intercorse con paesi Black List rinviata al 20 settembre 2016

Con il provvedimento n. 45144 del 25/03/2016, l'Agenzia delle Entrate ha rinviato la scadenza dell'invio della comunicazione delle operazioni economiche nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata al 20 settembre 2016.

Restano invariate tutte le altre condizioni presupposto di tale obbligo. In particolar modo si ricorda che il limite di importo superiore a 500 euro per operazione è stato sostituito dal limite di importo superiore a 10.000 euro complessivi annui, a prescindere dal valore di ogni operazione, per far decorrere l'obbligo della comunicazione annuale Black List.

sergio buffini

Partita Iva, regime forfetario: le novità 2016.

Dal primo gennaio 2016 l'unica partita Iva a regime agevolato è quella con il regime forfetario. L'attuale regime dei minimi resta in vigore per i contribuenti che vi hanno avuto accesso negli anni precedenti fino alla scadenza naturale (quinquennio ovvero compimento del 35° anno di età del contribuente).

La novità più importante per i professionisti riguarda l'innalzamento della soglia di reddito che ne determina l'ingresso che viene portata da 15.000 euro a 30.000 euro. Restano invariati l'imposta sostitutiva al 15 per cento e il coefficiente di reddittività del 78 per cento impiegato per il calcolo dell'imponibile. Non è permesso detrarre alcuna spesa sostenuta per l'esercizio della professione.

Una volta determinato l'imponibile si scomputano i contributi previdenziali versati in base alla legge.

Rimane l'esonero dal versamento dell' iva, ricavi e compensi continuano a non essere assogettati a ritenuta d'acconto, si è esclusi dagli studi di settore e dall'obbligo delle scritture contabili. Restano gli obblighi di numerazione e conservazione delle fatture di acquisto, di certificazione dei corrispettivi e di conservazione dei relativi documenti.

Non sono previsti limiti di durata, nè vincoli legati all'età del contribuente e si esce dal regime agevolato l'anno successivo a quello in cui si perdono i requisiti di accesso.

Ecco quali sono le condizioni e i requisiti per accedervi:

• non aver conseguito ricavi o compensi superiori ai limiti indicati nell'allegato della Legge di Stabilità, in relazione all'attività esercitata in base al codice ateco di appartenenza (soglia tra euro 30.000 ed euro 50.000);
• non aver conseguito spese per collaboratori superiori a 5.000 euro lordi annui;
• non aver superato i 20.000 euro di costo complessivo dei beni strumentali al 31.12, al lordo dell'ammortamento.

Ne sono invece esclusi:

• soggetti che si avvalgono di regimi speciali Iva e regimi forfetari ai fini della determinazione del reddito;
• non residenti;
• soggetti che effettuano in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, di terreni edificabili ovvero di mezzi di trasporto nuovi nei confronti di soggetti UE;
• soggetti che contemporaneamente all'esercizio dell'attività, partecipano a società di persone/associazioni professionali/srl trasparenti;
• soggetti che abbiano conseguito, nell'anno antecedente, redditi di lavoro dipendente o assimilato, eccedenti la soglia dei 30.000 euro (tale limite non rileva se il rapporto di lavoro dipendente o assimilato risulti cessato).

Ai contribuenti che inizieranno nel 2016 la loro attività imprenditoriale, ovvero libero professionale, è riservata inoltre un' ulteriore agevolazione: per i primi cinque anni verseranno un'imposta sostitutiva ridotta in misura del 5%. Tale agevolazione è applicabile però a determinate condizioni ed è valida anche per i contribuenti che hanno aderito al regime forfetario nel 2015 (ma solo per i successivi quattro).

Si prevede infine l'applicazione del regime contributivo ordinario anche per i contribuenti forfetari i quali, in ogni caso, possono beneficiare di una riduzione pari al 35% degli oneri contributivi.

Ornella Masi

IVA cooperative sociali al 5% dal 2016

La legge di stabilità 2016 (art.1, commi da 960 a 963) ha modificato sostanzialmente l'IVA applicata alle prestazioni delle cooperative sociali.

L'aliquota base passa dal 4% al 5% sulle prestazioni sanitarie, sociosanitarie, di assistenza, educative, didattiche, formative e di accoglienza previste dai commi 18, 19, 20, 21 e 27/ter dell'art.10 del DPR 633/72 rese da cooperative sociali e loro consorzi.

Sembrerebbe anche essere stata abolita, per le cooperative sociali, la possibilità di optare per l'esenzione IVA su determinati servizi.

Le disposizioni in essere si applicano ai contratti stipulati successivamente al 01/01/2016.

E' certo che tali disposizioni porteranno ad un aggravio di costi per le aziende interessate e per gli utenti.

Stante ancora la carenza di interpretazioni e chiarimenti si rinvia a prossimi approfondimenti.

Scarica 2016 stabilità IVA coop sociali

V. D'Agostino

Split Payment: nuova circolare chiarificatrice

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.15/e del 13/04/2015, fornisce nuovi chiarimenti in merito alla disciplina della scissione dei pagamenti (split payment).

Tra i chiarimenti più importanti:

• sono esclusi dal meccanismo della scissione dei pagamenti anche la Banca d'Italia e il CONI;
• il meccanismo non è applicabile nei servizi nei quali la P.A. non effettua alcun pagamento al fornitore (es. servizi di riscossione);
• nei casi in cui l'operazione di acquisto da parte della pubblica amministrazione rientri tra quelle riconducibili all'ambito dell'inversione contabile (reverse charge) non si applica la scissione dei pagamenti;
• i compensi assoggettati a ritenuta alla fonte o a ritenuta d'acconto (lavoro autonomo) sono esclusi dallo split payment;
• alle spese certificate con ricevuta fiscale o scontrino non si applica la disciplina dello split payment;
• non si applica la scissione dei pagamenti alle operazioni effettuate nell'ambito dei regimi speciali IVA (margine, monofase, agenzie di viaggio, L.398/91, intrattenimento, etc.)
• relativamente ai rimborsi prioritari previsti..."le operazioni da split payment danno diritto all’erogazione prioritaria solo nel caso in cui il presupposto del rimborso sia quello dell’ “aliquota media”, e nel limite dell’ammontare dell’imposta applicata a tali operazioni nel periodo di riferimento...". In merito le operazione effettuate nell'ambito dello split payment si considerano ad aliquota zero.

La circolare fornisce inoltre chiarimenti in merito a cosa fare quando vanno effettuate note di variazione delle fatture emesse.

Scarica 2015 04 13 circolare+15e+split+payment

Vladimiro D'Agostino

Sponsorizzazioni: nuova detrazione a partire dal 13 dicembre 2014

All'interno della circolare 6/e l'agenzia delle entrate specifica anche il momento di entrata in vigore della nuova detrazione IVA al 50% prevista, dal decreto semplificazioni, per i soggetti in regime forfetario art.74, sesto comma, DPR 633/72.

Nel decreto semplificazioni infatti qualcuno si era dimenticato di specificare la data di entrata in vigore di tale novità.

Con la circolare si specifica che:

La nuova regola si applica alle prestazioni di sponsorizzazione effettuate a partire dalla data di entrata in vigore del Decreto semplificazioni , vale a dire alle prestazioni di sponsorizzazione effettuate a partire dal 13 dicembre 2014, anche se relative a contratti stipulati in data precedente. Il momento di effettuazione 21 delle prestazioni di sponsorizzazione deve, ovviamente, individuarsi con i criteri dettati dall’articolo 6 del DPR n. 633/1972. Pertanto, a prescindere dalla data di sottoscrizione dei contratti di sponsorizzazione, rileva il momento del pagamento del corrispettivo o, se anteriore, quello di fatturazione delle prestazioni di sponsorizzazione.

Scarica 2015 02 19 CIRCOLARE 6e split

Vladimiro D'Agostino

Split payment: piu' facile avere i rimborsi IVA

Il decreto del ministero dell'economia e delle finanze del 20/02/2015 apporta modifiche al decreto del 23/01/2015.

Le nuove disposizioni prevedono facilitazioni per l'ottenimento dei rimborsi IVA. Non è più necessario che ricorrano contestualmente le seguenti condizioni:

• esercizio dell'attività da almeno tre anni;
• eccedenza detraibile richiesta a rimborso d'importo pari o superiorie a: €10.000 in caso di rimborso annuale; €3.000 in caso di rimborso trimestrale;
• eccedenza detraibile richiesta a rimborso d'importo pari o superiore al 10% sull'imposta assolta sugli acquisti e sulle importazioni dell'anno o nel trimestre cui si riferisce la richiesta di rimborso.

Le nuove disposizioni si applicano a tutte le richieste IVA effettuate dal primo trimestre 2015.

Vladimiro D'Agostino

Regimi speciali IVA, niente split payment

Tra le altre cose, la circolare n.6/e del 19/02/2015, ha chiarito che i regimi speciali IVA che non prevedono l'esposizione dell'IVA in fattura (es. regime del margine, agenzie di viaggio, regime di franchigia delle piccole imprese), anche in mancanza di espressa previsione normativa, non sono soggette al meccanismo dello split payment.

Ad oggi nessuna novità per ciò che concerne le associazioni in regime L.398/91.

Scarica 2015 02 19 CIRCOLARE 6e split

Vladimiro D'Agostino

Spetta alla Cooperativa Sociale erogante il servizio decidere se applicare l'esenzione o l'aliquota ridotta

In risposta ai dubbi sollevati, da alcune Asl toscane, in merito al regime Iva applicabile alle prestazioni rese dalle Cooperative Sociali, il Direttore Generale "Diritti di cittadinanza e coesione sociale" della Regione Toscana, V. Giovannini, ha ribadito, in una lettera indirizzata ai direttori generali delle Aziende Sanitarie, delle Estav e al Presidente dell'Alleanza delle Cooperative Italiane, la facoltà della Cooperativa sociale erogante il servizio, di scegliere tra l'applicazione del regime di esenzione e l'applicazione dell'aliquota agevolata del del 4%.

La missiva inoltre fornisce altri importanti chiarimenti:

In caso di bando di gara il costo della prestazione resa dalla cooperativa deve essere sempre valutato al netto dell' Iva. Se tale grandezza resta esente (art. 10 del dpr 633/1972) o subisce l'incremento per l'applicazione dell' Iva (al 4%), ciò non può mai costituire onere per colui che eroga il servizio e non può mai costituire discriminante per la scelta del soggetto a cui affidarlo.

Stesso principio deve valere anche nel caso di costo a carico dell'utenza nelle RSA: spetta al soggetto erogante stabilire il regime di IVA applicabile (esenzione o 4%).

Nel caso il soggetto erogante sia un ente pubblico va applicata l'esenzione. Se l'ente pubblico si avvale delle prestazioni di una cooperativa sociale spetterà a quest'ultima decidere il regime IVA applicabile sui servizi resi all'ente.

Scarica Comunicaz RTsu regime IVA prestaz rese da coop ve soc (19 01 15)

Ornella Masi e Vladimiro D'Agostino