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Agevolazioni fiscali per il risparmio energetico - aggiornamenti

L'agenzia delle entrate ha emesso la guida aggiornata, alle ultime novità fiscali, sulle agevolazioni possibili per chi intraprende lavori destinati al risparmio energetico.

Al tempo stesso l'Enea ha emesso un vademecum sullo stesso argomento.

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Vladimiro D'Agostino

IRAP: credito d'imposta per chi non ha dipendenti

Il comma 21 dell'art.1 della legge 190/2014 (legge di stabilità) ha introdotto, viste le nuove agevolazioni IRAP, un credito d'imposta per coloro che non si avvalgono di lavoro dipendente.

Il credito d'imposta è pari al 10% dell'imposta lorda IRAP ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite F24.

Durante telefisco 2015 è stato chiarito che, in assenza di previsione normativa specifica, tale credito d'imposta è imponibile quale sopravvenienza attiva ai fini del reddito d'impresa (art.88 Tuir). Diversamente non concorre ai fini del reddito da lavoro autonomo (artt.53 e 54 Tuir).

Vladimiro D'Agostino

Erogazioni liberali, novita' dal 2015

La legge di stabilità 2015, all'art.1, comma 137 e 138, ha apportato alcune modifiche alla disciplina fiscale (detrazioni e deduzioni ) delle erogazioni liberali a favore di ONLUS, iniziative umanitarie gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed altri enti, nei paesi extra OCSE.

A partire dal periodo d'imposta successivo al 31/12/2014 la detraibilità delle spese (art.15 Tuir, comma 1.1), per le persone fisiche, per erogazioni liberali è prevista fino ad un importo massimo di €30.000 (era 2.065) annui, aliquota al 26%.

A partire dal periodo d'imposta successivo al 31/12/2014 la deducibilità delle spese (art.100 Tuir, coma 2, lettera h), per le persone fisiche e giuridiche, per erogazioni liberali in denaro è prevista fino ad un importo massimo di €30.000 (era 2.065) annui, oppure pari al 2% del reddito d'impresa.

Vladimiro D'Agostino

Proroga per bonus energetico e ristrutturazioni

I comma 46 e 49 dell'art.1 della legge di stabilità 2015 prevedono la proroga, anche per il 2015, dei bonus per il risparmio energetico e di quello per le ristrutturazioni edilizie.

Le relative detrazioni d'imposta, rimarranno, anche per il 2015, rispettivamente al 65% (risparmio energetico) e al 50% (ristrutturazioni edilizie).

Unica novità: la ritenuta d'acconto che le banche e le poste devono effettuare al momento dei pagamenti passa dal 4% all'8%.

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Vladimiro D'Agostino

 

Ravvedimento operoso con termini piu' lunghi

Con la legge di stabilità 2015 cambiano alcune cose in merito al ravvedimento operoso.

Al comma 637 dell'art.1 si stabilisce che:

• il ravvedimento applicabile anche nel caso in cui l'agenzia delle entrate abbia già contestato (accessi, ispezioni, verifiche) la violazione al contribuente. Non però nel caso ci sia già un accertamento.
• il ravvedimento operoso è applicabile senza limiti temporali, mentre prima esisteva un limite temporale.

Vladimiro D'Agostino

Nuovo regime dei minimi 2015 - funzionamento

Con la conclusione  definitiva dell'iter della legge di Stabilita' 2015 e la sua conseguente entrata in vigore dal 1 gennaio 2015 è stato introdotto dal legislatore il Nuovo Regime Forfettario per i piccoli contribuenti. Infatti l'art. 1, dai commi 65 ad 89, della legge 23/12/2014, n. 190, definisce un quadro esaustivo delle agevolazioni fiscali per i cosidetti "contribuenti minori" abrogando i regimi di favore che sussistevano al 31/12/2014 , anche se, chi aderiva al regime "delle nuove attivita' " (ai sensi dell' art. 13, l 23/12/2000, n°388) puo' continuare ad osservare tale norma fino alla conclusione del triennio, e chi invece aderiva  al "vecchio regime dei minimi" ai sensi dell'art. 27, commi 1 e 2, del D.L.6/7/2011, n°98 puo' osservare tale disciplina fino alla residua durata del compimento del quinquennio o fino al compimento del 35°mo anno di eta'.

Possono aderire al presente regime forfettario le persone fisiche che esercitano attivita' di impresa, arti o professioni, oppure le nuove imprese nate nel 2015 che:

A) hanno conseguito ricavi oppure hanno percepito compensi annuali non superiori ai limiti di reddito indicati nell'allegato n°4 connesso alla suddetta legge di stabilita' 2015, e che variano a secondo del codice di attivita' ATECO che definisce l'attivita' esplicata.

B) hanno sostenuto spese per un ammontare complessivamente non superiore ad € 5.000,00 lordi per costo del lavoro e collaborazioni;

C) il costo complessivo, al lordo deggli ammortamenti, dei beni strumentali alla chiusura dell'esercizio non superi i 20.000,00€, ricordando, in particolare che per i beni detenuti in regime di impresa o arte e professione, utilizzati promiscuamente per l'esercizio di impresa, dell'arte o professione e per l'uso personale o familiare del contribuente, concorrono nella misura del 50%

D) i redditi conseguiti nell'attivita' di impresa, dell'arte o della professione sono prevalenti rispetto a quelli eventualmente percepiti come redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati. La verifica della prevalenza non è comunque rilevante se il rapporto di lavoro è cessato o se la somma dei redditi d'impresa, arte e professione e di lavoro dipendente o assimilato non eccede i 20.000,00€.

Sono esclusi dal beneficio i seguenti contribuenti:

1) Soggetti che applicano regimi speciali ai fini dell' IVA o regimi forfettari di determinazione del reddito.

2) Soggetti non residenti, ad eccezioni di chi risiede in altro Stato membro dell'Unione Europea o in uno Stato aderente all'accordo sullo spazio economico europeo, a condizione che nello Stato Italiano siano prodotti redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivo prodotto.

3) Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all'art. 10, dpr 633/72.

4) Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di mezzi di trasporti nuovi di cui all'art. 53 del D.L. 331/93.

5) Soggetti che partecipano contemporaneamente in societa' di persone o associazioni o societa' a responsabilita' limitata che applicano il criterio di trasparenza ai sensi degli art. 5 e 116 del DPR 917/86.

6) Societa' di persone e di capitali, studi associati e societa' semplici fra professionisti ed enti non commerciali.

Sono altresi' esclusi i soggetti che esercitano un attivita' non comtemplata nell'all. 4 alla legge di stabilita' oppure che esecitano contemporaneamente sia un' attivita' inclusa che  un'altra attivita esclusa dal suddetto alllegato 4.

Sulle fatture emesse non sarà imputata IVA.

Riguardo la disciplina IVA, i contribuenti aderenti al nuovo regime non eserciteranno la rivalsa dell'iva sulle cessioni e prestazioni e conseguentemente non potranno detrarsi l'iva assolta sugli acquisti . Inoltre il contribuente è esonerato dagli obblighi previsti in materia, cioe' la presentazione delle dichiarazione iva e la tenuta delle scritture contabili.

Riguardo agli obblighi Iva è opportuno certificare i corrispettivi e conservare i relativi documenti, oltre a numerare e conservare le fatture d'acquisto.

La determinazione del reddito imponibile dipende dall'applicazione dei specifici coefficienti di redditivita, che variano in funzione del settore di attivita', ed entro il limite massimo stabilito nell'All.4 della relativa legge. Sul reddito si applica l'imposta del 15% sostitutiva dell'Irpef, relative addizionali ed Irap. Il contribuente sui compensi erogati non opera la ritenuta d'acconto, non è soggetto passivo Irap, inoltre è esonerato dagli studi di settore.

Infine, per i primi tre anni di attivita', compreso quello di inizio il reddito è ridotto di un 1/3, a condizione che l'attivita' non sia la prosecuzione di attivita' gia' svolte sotto forma di lavoro dipendente o autonomo ( salvo periodo di praticara obbligatoria per esercizio di arti o  professioni) e  nel triennio precedente non sia stata un attivita' artistica, professionale o di impresa.

Giovanni Rea

Regime dei minimi

Ricordiamo che è ancora possibile, fino al 31/01/2015, accedere al regime dei minimi previsto dalla vecchia normativa (D.L.98/2011). Naturalmente va dichiarato che l'attività è iniziata a dicembre 2014.

Il vecchio regime è stato abrogato dalla L190/2014.

Vladimiro D'Agostino

Beni scomparsi in azienda, si presumono ceduti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.18722/2014, ribadisce il concetto secondo cui, in caso di "mancato rinvenimento" di beni acquistati, prodotti o importati, che non si trovano presso le sedi aziendali, gli stessi sono considerati ceduti (presunzione legale) ai fini IVA (art.53 Dpr 633/73). L'azienda ha però la possibilità di dimostrare che non è così, fornendo le prove.

Il principio vale anche ai fini delle imposte dirette, ma soltanto come presunzione semplice.

Vladimiro D'Agostino

Erogazioni a favore dei partiti detraibili se il partito e' iscritto

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.108/e del 3/12/2014 fornisce indicazioni in merito alla possibilità di fruire di una detrazione fiscale relativamente ad erogazioni liberali effettuate a favore di partiti politici.

La risoluzione chiarisce che:

• è possibile fruire della detrazione anche se l'erogazione viene effettuata a favore di una articolazione regionale di un partito;
• il versamento delle somme deve avvenire con sistemi tracciabili;
• la detrazione spetta se l'erogazione è effettuata a favore di partiti non ancora iscritti al registro, a condizione che gli stessi si iscrivano prima della fine dell'esercizio.

Ricordiamo che la detrazione IRPEF (e IRES) è pari al 26% per importi tra i 30 e i 30.000 Euro.

Scarica 2014+12+3+RIS+108_E+erogazioni+partiti

Vladimiro D'Agostino

Adozione a distanza. Le spese non sono deducibili.

Le spese sostenute per adozioni a distanza non sono deducibili ne' detraibili (circolare n.95/200).

Sono invece deducibili (o detraibili) i contributi erogati ad onlus come "sostegno (o contributi) per l'adozione a distanza".

Vladimiro D'Agostino

Sponsorizzazioni deducibili se inerenti

Ancora una sentenza relativa a sponsorizzazioni.

La Corte di Cassazione ha stabilito, con la sentenza n.25100 del 26/11/2014, che le spese di sponsorizzazione non sono deducibili se il logo esposto non è idoneo a diffondere il messaggio pubblicitario verso i clienti dell'azienda e verso quella fascia di consumatori cui ci si rivolge.

Vladimiro D'Agostino

Nuovo bonus per chi compra casa per affittarla

I privati che acquisteranno un abitazione di nuova costruzione (o ristrutturate, restaurate, risanate), nel periodo che va dal 1/1/2014 al 31/12/2017, avranno diritto ad una deduzione dal reddito complessivo IRPEF pari al 20% del prezzo di acquisto risultante dall'atto di compravendita. Il limite massimo di spesa è pari ad €300.000. Il beneficio è applicato anche agli eventuali interessi passivi relativi al mutuo che si dovessere prendere per acquistare l'immobile. Lo ha previsto il decreto sblocca Italia (art.21 Dll 133/2014), poi convertito in legge (n.164/2014).

Il beneficio spetta anche per coloro (sempre privati) che costruiscono case di abitazione su aree edificabili già possedute o su cui sono stati riconosciuti diritti edificatori. In questo caso la deduzione si calcola sulle spese sostenute per la costruzione. Può riguardare anche più immobili.

Gli immobili, in entrambi i casi, devono essere destinati a locazione a canone contenuto.

La deduzione sarà suddivisa in otto quote annuali di pari importo, a partire dall'esercizio in cui si concede in locazione l'immobile (stipula del contratto).

Obblighi per poter fruire della deduzione:

• entro sei mesi dall'acquisto o dalla ristrutturazione l'immobile deve essere affittato per una durata minima di otto anni;
• l'immobile deve avere destinazione residenziale e non deve rientrare nelle categorie A/1, A/8, A/9;
• l'immobile deve conseguire elevate prestazioni energetiche;
• locatore e conduttore non devono essere parenti di primo grado;
• il canone sia inferiore a quello previsto per gli alloggi di ediliza convenzionata

La deduzione spetta anche se l'immobile viene ceduto in usufrutto ad enti che si occupano, da almeno 10 anni, di edilizia sociale.

Vladimiro D'Agostino

Societa' di capitali, gli utili non dichiarati vanno attribuiti ai soci

Nel caso di società di capitali a ristretta base azionaria, in caso di utili accertati e non dichiarati, opera la presunzione di attribuzione, pro quota, ai soci degli utili non dichiarta, salvo prova contraria (a cura del contribuente).

Lo ha stabilito la Corte di Cassazione, sezione VI, con la sentenza n.12329 del 30/05/2014.

Questo tipo di sentenze naturalmente può avere ripercussioni anche nei rapporti tra soci e tra soci e amministratori, come è facilmente intuibile.

Vladimiro D'Agostino

Niente rimborso IVA se ci sono debiti fiscali

Con la sentenza n.7320/2014 la Corte di Cassazione ha ribadito il principio secondo cui è legittimo sospendere il rimborso di un tributo in eccedenza nei casi in cui gli uffici dell'amministrazione finanziaria abbiano messo in essere azioni (come il fermo amministrativo) per recuperare, verso il medesimo contribuente, crediti.

La pubblica amministrazione, inoltre, non ha bisogno di dimostrare che esista un pericolo per la riscossione del proprio credito.

Vladimiro D'Agostino

Volontariato, i rimborsi non sono redditi

Le associazioni di volontariato si avvalgono, quasi esclusivamente, dell'apporto di lavoro volontario, libero e gratuito, da parte dei soci.

L'attività del volontario non può essere retribuita, nemmeno dai beneficiari.

Al volontario possono essere rimborsate le spese anticipate, opportunamente documentate, entro limiti stabiliti dall'associazione. La qualità di volontario è incompatibile con qualsiasi forma di lavoro subordinato o autonomo.

Non essendo redditi i rimborsi non sono neppure soggetti a ritenuta d'acconto.

Vladimiro D'Agostino

Detrazioni per i familiari, il requisito della convivenza

Il coniuge (non legalmente ed effettivamente separato) e il figli (indipendentemente dall'età e dal fatto che studino o lavorino) possono essere considerati fiscalmente a carico, anche se non conviventi.

Il requisito della convivenza è invece nessario per usufruire la detrazione per gli altri familiari, tra cui rientra il coniuge legalmente ed effettivamente separato.

Ricordiamo che sono considerati a carico i familiari che, nell'anno di riferimento, hanno conseguito un reddito complessivo uguale o inferiore ad €2.840,51, al lordo degli oneri deducibili.

Vladimiro D'Agostino

Le spese mediche rimborsate possono essere detratte, ma non tutte...

La detrazione per spese mediche può spettare anche se le stesse vengono rimborsate per effetto di contratti assicurativi non detraibili o per effetto di premi o contributi, versati da altri, che concorrono a formare il reddito del contribuente.

Non spetta invece per premi o contributi detraibili, anche se il contribuente vi rinuncia (ris. 35/2007).

Vladimiro D'Agostino

Scatta l'accertamento per condotta antieconomica quando il valore dell'immobile compravenduto non collima con i valori Omi

Lo afferma la Corte di Cassazione con l'ordinanza n. 22638, pubblicata oggi dalla sesta sezione civile, ed è accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro la decisione di secondo grado della Commissione Triburia regionale del Piemonte. A una società venivano notificati due avvisi di accertamento che la Ctr considerava infondati perché le scritture contabili per la valorizzazione e la vendita di immobili erano inattendibili, considerati i costi eccessivi. La commissione regionale osservava che il valore di mercato degli immobili non poteva costituire la base di presunzione. Ad avviso del fisco, invece, la sentenza non considerava che l'accertamento si basava su presunzioni varie, costituite dai prezzi indicati nei rogiti di trasferimento in misura del tutto bassa, tenuto conto dei dati dell'Omi (osservatorio del mercato immobiliare) e della Federazione nazionale degli agenti immobiliari. La Cassazione ritiene che il ricorso dell'amministrazione finanziaria sia fondato. Infatti, in tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'esistenza dei presupposti per l'applicazione del metodo induttivo (articolo 39, secondo comma, lett. d) del Dpr n. 600/73) non esclude che l'Amministrazione finanziaria possa servirsi, nel corso del medesimo accertamento e per determinate operazioni, del metodo analitico ex art. 39, primo comma, del Dpr. n. 600/73, oppure contemporaneamente di entrambe le metodologie, come nella specie. Pertanto, la Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle entrate e cassa con rinvio ad altro giudice la sentenza impugnata.

Giovanni Rea

Modello 730/2014 integrativo: scadenza in dirittura d'arrivo

Lunedì 27 ottobre è il termine ultimo per i contribuenti per porre rimedio a "sviste" a proprio danno nella compilazione del modello 730/2014.

La scadenza riguarda quei contribuenti che hanno dimenticato di indicare oneri deducibili o detraibili che comportano un maggior credito o un minor debito ma anche per quelli che si accorgono di non aver riportato tutti i dati identificativi del sostituto d'imposta. Il modello 730 integrativo andrà consegnato a un Caf o a un professionista abilitato, il quale rilascerà la ricevuta attestante l'avvenuta presentazione della dichiarazione.

Ornella Masi

 

Spese per omaggi indetraibili se non vi e' inerenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.21450 del 10/10/2014, ha stabilito che le spese e gli altri componenti negativi "... sono deducibili se e nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrrono a formare il reddito..."

Pertanto, gli omaggi, devono avere una loro inerenza all'attività svolta.

Vladimiro D'Agostino