Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Abitazioni di lusso, non bastano i dati catastali a qualificarle

Sappiamo tutti che la distinzione tra abitazioni di lusso e abitazioni non di lusso è fonte di incredibili polemiche. Vista l'incidenza fiscale avere una abitazione definita di lusso può essere un grosso guaio per una famiglia e per un contribuente.

Ci sono abitazioni nelle piazze più belle d'Italia definite economiche, ma con valori commerciali stratosferici, ci sono abitazioni poi, in periferie più o meno belle, che, grazie alle loro dimensioni o al numero dei bagni, vengono definite di lusso, anche quando il valore commerciale è limitato. Tutto ciò perchè sono state classificate catastalmente come abitazioni di lusso.

La Cassazione, con la sentenza n.16143 del 28/06/2017,prova a metterci una pezza.

Secondo la Cassazione per verificare se un'abitazione rientra tra quelle di lusso non bastano i dati catastali ma occorre che siano rispettati i criteri fissati dal D.M. 2/8/1969, tra i quali(art.6)  "le singole unità immobiliari aventi superficie utile complessiva superiore a mq. 240 (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le scale e posto macchine)."

Vladimiro D'Agostino

Enti non commerciali, esenzione IMU anche con comodato, però...

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.25508 del 18/12/2015, ha stabilito che, nel caso il comodante ed il comodatario siano entrambi enti non commerciali con finalità giudicate meritevoli dell'agevolazione IMU/ICI e che tra i due esista appunto un comodato gratuito (che escluda quindi la commercialità dell'operazione), si può applicare l'esenzione IMU/ICI.

In caso esista contratto di locazione decadrebbe l'esenzione in quanto si avrebbe una finalità economica produttiva e non svolgimento dei compiti istituzionali.

La sentenza va in contrasto con altre sentenze sullo stesso argomento.

Vladimiro D'Agostino

Cooperative Edilizie: esenti da IMU gli immobili non assegnati

L'esenzione da IMU prevista per le imprese costruttrici va applicata anche alle cooperative edilizie che assegnano in proprietà gli alloggi ai soci.

Lo ha chiarito il dipartimento delle finanze con la risoluzione n.9/DF del 5/11/2015.

"...Alla luce di tutte le considerazioni sin qui esposte, può, quindi, ritenersi applicabile al caso concreto l’esenzione dall’IMU dal momento che le cooperative edilizie che assegnano in proprietà gli alloggi ai propri soci possiedono i requisiti richiesti dalla disposizione di cui all’art. 13, comma 9-bis, del D.L. n. 201 del 2011..."

Scarica 2015 11 05 Risoluzione 9DF IMU coop edilizie

Vladimiro D'Agostino

Dichiarazione IMU-Tasi per gli enti non commerciali rinviata al 30 novembre

Rinviato al 30/11/2014 (di fatto al 1/12/2014) il termine per l'invio della dichiarazione IMU-Tasi, relativa agli anni 2012/2013, per gli enti non commerciali.

Lo ha stabilito il ministero dell'economia e delle finanze con decreto firmato il 23/09/2014.

Ricordiamo che l'esenzione IMU per gli enti non commerciali si applica in proporzione all'utilizzo effettivamente non commerciale degli immobili.

Vladimiro D'Agostino

Dichiarazione IMU enti non profit

La dichiarazione IMU degli enti non commerciali deve essere presentata indicando chiaramente gli immobili per i quali l'esenzione IMU si applica in proporzione all'utilizzo non commerciale degli immobili stessi.

La dichiarazione non deve essere presentata per gli anni in cui non vi sono variazioni.

La dichiarazione relativa agli anni 2012 e 2013 deve essere presentata entro il 30/09/2014.

Ricordiamo che le cooperative sociali, pur essendo ONLUS di diritto, non appartengono agli enti non commerciali.

Vladimiro D'Agostino

Tasi e Imu: niente sanzioni per errati versamenti

Il ministero dell'economia e delle finanze, con la risoluzione n.1/DF, ha chiarito che in merito alla recente scadenza relativa ai pagamenti IMU e Tasi, in base all'art.10 dello statuto del contribuente, viste le criticità emerse e ancora non del tutto chiarite, non saranno irrogate sanzioni e interessi per i contribuenti che avessero compiuto errori, dovuti alla confusione legislativa e burocratica, nei versamenti delle imposte suddette.

Evito ogni commento in merito e mi auguro, al più presto, di poter vivere in uno stato dove ci siano poche imposte e chiare.

Vladimiro D'Agostino

Fisco, risposte ai quesiti della stampa specializzata

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.10/e del 2014, risponde ad una serie di quesiti posti dalla stampa specializzata.

Gli argomenti presi in considerazione sono:

• Accertamento. In caso l'ufficio abbia chiesto somme sbagliate il contribuente può difendersi ricorrendo in commissione tributaria.
• Mediazione e contenzioso.
• Società di comodo.
• Perdite su crediti. Corretto il comportamento di chi deduce la perdita nel periodo dell'avvenuta prescrizione.
• Rivalutazioni: nella formulazione dell'attuale norma non è possibile attuare una rivalutazione solo civilistica (come invece era nel 2008) senza quindi il versamento dell'imposta relativa.
• IRAP: le plusvalenze, le minusvalenze, le sopravvenienze attive e passive concorrono alla formazione della base imponibile.
• Svalutazione rimanenze: è fiscalmente irrilevante.
• Leasing: per i veicolin concessi in uso ai dipendenti la deduzione dei canoni leasing deve avvenire in un periodo minimo pari alla metà del periodo di ammortamento.
• Detrazione e acquisto di immobili e grandi elettrodomestici.
• IMU: è deducibile al 30% (anno 2013) o al 20% solo per gli immobili strumentali usati a titolo esclusivo.
• Compensazione crediti: i nuovi limiti riguardano solo le compensazioni "orizzontali".
• Crediti da imposte dirette e IRAP: per poterli compensare non occorre aver già inviato la dichiarazione.
• Rimborsi indebiti.
• Presunzioni sui prelevamenti: non si applicano ai privati.
• Redditometro: sono previste sanzioni se il contribuente non fornisce le informazioni richieste.
• Attività finanziarie detenute all'estero, RW.
• Cambi.

Scarica 2014 05 14 CIRCOLARE+N+10+E+risposte+stampa

Vladimiro D'Agostino

TASI, enti non profit esclusi, per la parte istituzionale

Gli enti non profit non pagheranno la TASI (tributo servizi indivisibili) sugli immobili, per l'utilizzazione non commerciale. Qualora venisse fatta anche un'attività commerciale all'interno dell'immobile, si procederà, come per l'IMU, applicando l'esenzione solo per la parte utilizzata a fini non commerciali.

Lo prevede il D.L. 16/2014, art.1, comma 3.

Vladimiro D'Agostino

Immobili destinati al culto e ad attivita' meritevoli esclusi dalla TASI

Gli immobili della chiesa, destinati al culto e ad attività meritevoli (con modalità non commerciali), sono esclusi dall'applicazione della T.a.s.i.

Lo prevede il decreto legge del governo di venerdì scorso.

V. D'Agostino

IMU parzialmente deducibile per immobili strumentali

La legge di stabilità 2014, art.1 comma 715, ha stabilito che  "L'imposta municipale propria relativa agli immobili strumentali è deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni nella misura del 20 per cento. La medesima imposta è indeducibile ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive".

Per l'esercizio in corso al 31/12/2013 la deducibilità è elevata al 30% (comma 716).

Vladimiro D'Agostino

Prima casa, per le forze armate non conta la residenza

Il personale in servizio alle forze armate, alla polizia, ai carabinieri, al fine di godere delle agevolazioni per la prima casa (anche sugli interessi sul mutuo), non è tenuto a rispettare alcun onere legato alla residenza o alla dimora abituale. L'acquisto però deve riguardare l'unico immobile di proprietà (art.66, comma 2, L.342/2000).

Vladimiro D'Agostino

Ristrutturazioni edilizie: aggiornata la guida

L'agenzia delle entrate ha pubblicato un aggiornamento della guida sulle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie.

La guida è divisa in varie sezioni:

• detrazione IRPEF su spese di ristrutturazione;
• IVA sulle ristrutturazioni edilizie;
• detrazione per acquirenti ed assegnatari di immobilil ristrutturati;
• detrazione IRPEF sugli interessi passivi sui mutui;
• principali tipi di interventi sui quali si può avere la detrazione IRPEF

Scarica 2013 10Guida_ristrutturazioni_edilizie

Vladimiro D'Agostino

Novita' IMU e Service Tax

Il decreto n.102 del 31/08/2013 prevede alcune novità:

• Per il 2013 non è dovuta la prima rata IMU su abitazione principale, fabbricati rurali, immobili destinati alla ricerca scientifica e terreni agricoli;
• per il 2013 non è dovuta la seconda rata IMU su fabbricati destinati alla vendita dalle imprese costruttrici, dal 2014 l'esenzione sarà a regime;
• l'aliquota della cedolare secca per gli immobili locati a canone concordato cala (per il periodo d'imposta in corso al 31/12/2013) dal 19% al 15%;
• i comuni potranno determinare le aliquote TARES in relazione ai metri quadri e al grado di inquinamento dei rifiuti;
• l'IMU sarà sostituita da una service tax (oramai non abbiamo neanche più nomi italiani per le imposte, ndr), che sarà divisar in due tronconi: la TARI che finanzierà la raccolta e lo smaltimento dei rifiuti; la TASI che finanzierà servizi indivisibili come l'illuminazione pubblica e l'arredo urbano.

Vladimiro D'Agostino

Nozione di abitazione principale ai fini IMU

Per gli immobili designati come abitazione principale sono previste una serie di agevolazioni, tra cui un'aliquota ridotta. Ai fini IMU si definisce abitazione principale quella dove il contribuente dimora abitualmente e dove ha la residenza principale ( art. 13, comma 2, D.L. 201/2011 ).

Per poter essere considerato abitazione principale quindi l'immobile deve possedere entrambi questi requisiti: dimora abituale e residenza principale. Se manca uno dei due requisiti si perde il diritto a definire l'immobile come abitazione principale e se ne perdono le relative agevolazioni.

Vladimiro D'Agostino

Esenzione IMU enti non commerciali, vale anche se l'immobile e concesso in comodato

L'ente non commerciale che concede in comodato gratuito l'immobile ad un altro ente non commerciale per lo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, educative, culturali o sportive, mantiene l'esenzione IMU per tale immobile, se ne ha diritto.

Lo ha chiarito il ministero dell'economia e delle finanze, dipartimento delle finanze, con la risoluzione n.4/df del 4/3/2013.

L'esenzione continua a sussistere anche se l'ente cui è concesso il comodato sia appartenente alla stessa struttura del concedente.

Tutto ciò si basa sul presupposto che tale ente ha conceduto gratuitamente tale immobile, già di per se escluso da IMU, pertanto sarebbe stato un ingiusto aggravio a carico del concedente far pagare l'IMU su tale immobile.

Unico neo di tale risoluzione: aver escluso da tale facilitazione gli enti commerciali (vedi cooperative sociali) che ricevano in comodato immobili per svolgervi fini come quelli sopracitati. Si crea di fatto una nuova incongruenza.

Scarica 2013+03+04+risoluzione4+comodato+imu+enc

Vladimiro D'Agostino

Esenzione IMU enti non commerciali, la scadenza non era perentoria

Il ministero dell'economia e delle finanze, dipartimento delle finanze, con la risoluzione n.3/df del 4/3/2013, ha chiarito che, ai fini dell'esenzione IMU, il termine del 31/12/2012 per l'adeguamento degli statuti, a suo tempo indicato, non era perentorio.

La stessa risoluzione precisa che le attività istituzionali sono da intendersi svolte in via non commerciale quando lo statuto e l'atto costitutivo prevedono:

• il divieto di distribuzione degli utili se non nei casi previsti per legge;
• gli avanzi di gestione devono essere reinvestiti per i fini istituzionali;
• in caso di scioglimento dell'ente il patrimonio deve essere destinato ad un ente avente medesime attività istituzionali.

Scarica 2013+03+04+risoluzione3+data+aggiornamento+stauti+IMU

Vladimiro D'Agostino

Separazioni, IMU a carico del coniuge assegnatario

Rispetto all'ICI cambia la soggettività passiva in caso di divorzio o separazione.

L'IMU infatti grava unicamente sul coniuge assegnatario prescindendo dalla reale proprietà formale. Anche se il coniuge non assegnatario è l'unico proprietario l'IMU graverà unicamente sull'altro coniuge.

Vladimiro D'Agostino

Enti non commerciali e religiosi, rinviata la dichiarazione IMU

Il ministero delle finanze, con la risoluzione n.1/DF, ha chiarito che per gli enti non commerciali e per gli enti religiosi la scadenza per l'invio della dichiarazione IMU non casca il 4/2/2013 come per tutti gli altri enti. Il regolamento 19/11/2012, n.200, ha infatti previsto una apposita dichiarazione.

Gli enti non commerciali devono, a questo punto, attendere l'emanazione di un decreto apposito che approvi lo specifico modello di dichiarazione IMU e che stabilisca il termine per la presentazione.

La faccenda ha un po' i contorni di un pasticcio.

Scarica IMU_RISOLUZIONE_1_DF_2012_ Enti_non_commerciali

V. D'Agostino

IMU enti ecclesiastici 2012, risoluzione.

Il ministero delle finanze, con la risoluzione n.1/DF, fornisce chiarimenti in merito al pagamento IMU da effettuare entro il 17/12/2012 da parte degli enti religiosi.

Con detta risoluzione il ministero stabilisce che per l'anno 2012 il pagamento debba essere fatto secondo i criteri stabiliti dal regolamento n.200/2012, art.3 e 4. Cioè la suddivisione proporzionale viene rinviata al 2013.

Detti enti poi dovranno possedere un regolamento registrato come scrittura privata, nel quale dovrà essere documentato il possesso dei requisiti necessari e lo svolgimento di attività non commerciale.

Scarica 2012 12 03 RISOLUZIONE_1_DF IMU ENTI ECCLESIASTICI

V. D'Agostino

Esenzione IMU enti non commerciali, emanato il regolamento

Il ministero dell'economia e delle finanze ha emanato, con decreto n.200 del 19/11/2012, il regolamento inerente l'applicazione dell'esenzione IMU per le unità immobiliari, con utilizzazione mista, degli enti non commerciali.

A parere dello scrivente il decreto poteva essere scritto meglio ma tant'è.

Requisiti generali per lo svolgimento di attività non commerciali:

• divieto di distribuire utili e avanzi di gestione nonche' fondi, riserve o capitale;
• obbligo di reinvestire gli utili e gli avanzi di gestione esclusivamente per lo sviluppo delle attivita' istituzionali di solidarieta' sociale;
• obbligo di devolvere il patrimonio dell'ente in caso di suo scioglimento.

Ulteriori requisiti richiesti:

• Le attività assistenziali e sanitarie si ritengono svolte con modalità non commerciali quando sono accreditate e contrattualizzate o convenzionate con gli enti pubblici oppure, se non accreditate e contrattualizzate o convenzionate con enti pubblici, sono svolte a titolo gratuito oppure dietro versamento di corrispettivi simbolici;
• Le attività didattiche si ritengono svolte con modalità non commerciali quando l'attivita' e' paritaria rispetto a quella statale, sono osservati gli obblighi di accoglienza di alunni portatori di handicap, di applicazione della contrattazione collettiva al personale docente e non docente, l'attivita' e' svolta a titolo gratuito, ovvero dietro versamento di corrispettivi simbolici.
• Lo svolgimento di attivita' ricettive si ritiene effettuato con modalita' non commerciali se le stesse sono svolte a titolo gratuito ovvero dietro versamento di corrispettivi simbolici.
• Lo svolgimento di attivita' culturali e attivita' ricreative si ritiene effettuato con modalita' non commerciali se le stesse sono svolte a titolo gratuito, ovvero dietro versamento di un corrispettivo simbolico.
• Lo svolgimento di attivita' sportive si ritiene effettuato con modalita' non commerciali se le medesime attivita' sono svolte a titolo gratuito, ovvero dietro versamento di un corrispettivo
  simbolico.

La proporzione, per gli immobili destinati ad utilizzazione mista si ottiene così:

• Per le unita' immobiliari destinate ad una utilizzazione mista, la proporzione e' determinata in base alla superficie destinata allo svolgimento delle diverse attivita' (commerciali e non commerciali).
• Per le unita' immobiliari che sono indistintamente oggetto di un'utilizzazione mista, la proporzione e' determinata in base al numero dei soggetti nei confronti dei quali le attivita' sono svolte con modalita' commerciali, rapportato al numero complessivo dei soggetti nei confronti dei quali e' svolta l'attivita'.
• Nel caso in cui l'utilizzazione mista e' effettuata limitatamente a specifici periodi dell'anno, la proporzione di cui al comma 1 e' determinata in base ai giorni durante i quali l'immobile e' utilizzato per lo svolgimento delle attivita' diverse da quelle commerciali.

Dichiarazione IMU.

"Gli enti non commerciali presentano la dichiarazione di cui all'articolo 9, comma 6, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, indicando distintamente gli immobili per i quali e' dovuta l'IMU, anche a seguito dell'applicazione del comma 2 dell'articolo 91-bis, del decreto-legge n. 1 del 2012, nonche' gli immobili per i quali l'esenzione dall'IMU si applica in proporzione all'utilizzazione non commerciale degli stessi, secondo le disposizioni del presente regolamento. La dichiarazione non e' presentata negli anni in cui non vi sono variazioni."

ATTENZIONE: entro il 31/12/2012 gli enti non commerciali dovranno adeguare i propri statuti a quanto previsto dal regolamento in oggetto.

Si invitano tutti gli enti interessati a leggersi con attenzione il regolamento.

Scarica 2012 11 19 decreto--regole-imu-chiesa