Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

La frode dell'amministratore non salva la societa' dalle sanzioni

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n.1024, depositata ieri, ha ribadito il concetto per cui l'amministratore o il direttore non possono essere considerati terzi rispetto alla società.

Pertanto, eventuali condotte illecite condotte da amministratori o direttori, non possono salvare la società da eventuali sanzioni.

Nel caso in questione erano stati imputati costi inesistenti (realmente pagati) e quindi l'imponibile fiscale era sensibilmente più basso di quello che avrebbe dovuto essere. A nulla è valso il fatto che la società avesse denunciato all'autorità giudiziaria tale comportamento.

Secondo la cassazione il fatto deve essere imputabile esclusivamente a terzi, come non sono gli amministratori o il direttore.

Vladimiro D'Agostino

Non si perdono i benefici prima casa se si riacquista entro un anno

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.49/e del giorno 11/5/2015, chiarisce nuovamente, alla luce delle recenti sentenze di cassazione (cassaz. n.16077 del 26/06/2013, cassaz. n.26766 del 29/11/2013, cassaz. 5689 del 12/03/2014), la propria posizione in materia di contenziosi inerenti il mantenimento dell'agevolazione prima casa sull'acquisto in proprietà (anche a titolo gratuito).

L'agenzia chiarisce che:

"...si deve ritenere che in caso di rivendita dell’immobile acquistato con i benefici prima casa, il riacquisto a titolo gratuito di altro immobile – entro un anno dall’alienazione – è idoneo ad evitare la decadenza dal beneficio..."

L'agenzia chiarisce anche che è necessario provvedere ad un nuovo acquisto (quindi con rogito regolarmente registrato) e non semplicemente a sottoscrivere un contratto preliminare (cass. n.17151 del 29/07/2014).

E' necessario inoltre che il nuovo immobile sia destinato a dimora abituale del contribuente (circ.31/e 2010 e cass. n.7338 del 10/04/2015).

Scarica 2015+05+11+Risoluzione+n.+49+prima+casa+agevolazioni

Vladimiro D'Agostino

Sponsorizzazioni: l'inerenza deve essere provata dal fisco

L'inerenza dei costi per spese di sponsorizzazione va intesa in senso ampio e desunta dall'oggetto sociale. Deve essere il fisco a provare i motivi per i quali non vi è legame tra le spese (per sponsorizzazione) e l'attività esercitata.

Lo ha stabilito la Commissione Tributaria provinciale di Pisa, sezione 1, con la sentenza n.94/2015 del 11/02/2015.

Vladimiro D'Agostino

IRAP: il medico con segretaria e ambulatorio e' soggetto

E' legittimo chiedere il pagamento dell'IRAP al medico che ha a sua disposizione un ambulatorio arredato e attrezzato ed usufruisce del lavoro di una segretaria, seppur a part-time.

Lo ha stabilito la Commissione tributaria provinciale di Bolzano, sezione 2, con la sentenza n.4/2015.

Tali elementi, a parere della commissione, comportano un aumento della capacità di generare ricavi.

Vladimiro D'Agostino

Il commercialista presunto colpevole se il cliente e' ignorante

Una sentenza che farà piacere ai commercialisti.

Il commercialista si presume sempre coinvolto nell'illecito se il cliente non ha conoscenze specifiche in diritto tributario.

Lo ha stabilito la corte di Cassazione con la sentenza n.45249 del 3/11/2014.

Tuttavia non può essere sottoposto a custodia cautelare se, tra l'illecito e l'ordinanza che convalida la misura, è trascorso un periodo di tempo rilevante.

Vladimiro D'Agostino

Nessun accertamento se si cede la licenza al figlio

Non è ammesso accertamento induttivo nel caso la licenza (di un Taxi) venga ceduta dal padre al figlio. La Corte di Cassazione, sesta sezione civile, con l'ordinanza n.20533 del 29/09/2014, ha accolto il ricorso di un contribuente contro la pronuncia della Commissione tributaria regionale.

A parere della cassazione andava prima acclarato che vi fosse stato effettivo trasferimento di ricchezza, anche considerando il fatto che la cessione era tra padre e figlio e quindi presuntivamente gratuita, quindi non avrebbe potuto generare plusvalenze.

Vladimiro D'Agostino

Nessun rimborso IRAP ai professionisti con dipendenti

In seguito alla sentenza n.10754 del 16/5/2014 della Corte di Cassazione, V sezione civile, l'agenzia delle entrate ha emesso una direttiva interna in cui si vieta il rimborso IRAP ai professionisti che abbiano anche un solo dipendente, anche a tempo parziale.

L'obbligo quindi, alle agenzie delle entrate di costituirsi e resistere in giudizio.

Vladimiro D'Agostino

Fisco, risposte ai quesiti della stampa specializzata

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.10/e del 2014, risponde ad una serie di quesiti posti dalla stampa specializzata.

Gli argomenti presi in considerazione sono:

• Accertamento. In caso l'ufficio abbia chiesto somme sbagliate il contribuente può difendersi ricorrendo in commissione tributaria.
• Mediazione e contenzioso.
• Società di comodo.
• Perdite su crediti. Corretto il comportamento di chi deduce la perdita nel periodo dell'avvenuta prescrizione.
• Rivalutazioni: nella formulazione dell'attuale norma non è possibile attuare una rivalutazione solo civilistica (come invece era nel 2008) senza quindi il versamento dell'imposta relativa.
• IRAP: le plusvalenze, le minusvalenze, le sopravvenienze attive e passive concorrono alla formazione della base imponibile.
• Svalutazione rimanenze: è fiscalmente irrilevante.
• Leasing: per i veicolin concessi in uso ai dipendenti la deduzione dei canoni leasing deve avvenire in un periodo minimo pari alla metà del periodo di ammortamento.
• Detrazione e acquisto di immobili e grandi elettrodomestici.
• IMU: è deducibile al 30% (anno 2013) o al 20% solo per gli immobili strumentali usati a titolo esclusivo.
• Compensazione crediti: i nuovi limiti riguardano solo le compensazioni "orizzontali".
• Crediti da imposte dirette e IRAP: per poterli compensare non occorre aver già inviato la dichiarazione.
• Rimborsi indebiti.
• Presunzioni sui prelevamenti: non si applicano ai privati.
• Redditometro: sono previste sanzioni se il contribuente non fornisce le informazioni richieste.
• Attività finanziarie detenute all'estero, RW.
• Cambi.

Scarica 2014 05 14 CIRCOLARE+N+10+E+risposte+stampa

Vladimiro D'Agostino

Accertamento valido se il comportamento e' antieconomico

L'applicazione di bassi ricarichi sulle merci vendute o sui servizi erogati è grave indizio di evasione, quindi l'accertamento è legittimato.

E' onere del contribuente dimostrare la liceità fiscale delle operazioni svolte. Il giudice tributario non può soltanto constatare la regolarità della documentazione prodotta.

Lo ha stabilito la corte di Cassazione con la sentenza n.1839 del 29/01/2014.

Vladimiro D'Agostino

Redditometro, via libera del garante, condizionato

Il Garante per la privacy ha pubblicato, il 23/11/2013, un provvedimento riguardante il redditometro, il tanto discusso metodo di accertamento fiscale. Il garante ha concesso il via libera, sia pure con alcune modifiche da apportare:

• il reddito del contribuente può essere ricostruito utilizzando spese certe senza utilizzare elementi presunti;
• non possono essere utilizzati i dati istati riferiti a spese medie;
• l'affitto figurativo non potrà essere attribuito al contribuente senza prima fare un accertamento sulla composizione del nucleo familiare;
• l'agenzia delle entrate dovrà verificare esattamente la correttezza dei dati in suo possesso;
• nell'invito al contraddittorio l'agenzia dovrà specificare quali dati vanno forniti in via obbligatoria e quali in via facoltativa.

Insomma un via libera condizionato a regole di buon senso.

Scarica 2013 Redditometro- concluso l'esame del Garante

Vladimiro D'Agostino

Appalti vietati a chi ha ancora debiti col fisco

Una sentenza che farà discutere. Deve essere esclusa dalle gare d'appalto l'impresa che non ha ancora ottenuto accordi di rateazione col fisco per debiti tributari.

Lo ha stabilito il consiglio di Stato con la sentenza n.20/2013.

Vladimiro D'Agostino

Niente sanzioni se il contribuente e' truffato dal consulente

Importante sentenza nell'annosa questione delle truffe perpetrate dai consulenti (spesso commercialisti o consulenti del lavoro) ai loro clienti. Oggetto della truffa spesso è il mancato versamento di imposte o contributi che vengono dirottati altrove.

La commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza n.120/50/2013, ha stabilito che il contribuente che ha denunziato per truffa il consulente non è tenuto a versare sanzioni per gli "errori" commessi dal consulente.

A parere dello scrivente tale sentenza, oltre a venire incontro alle giuste istanze di contribuenti truffati, apre un ulteriore spiraglio a favore di tanti furbi che ogni qualvolta si trovano accusati dal fisco di mancati versamenti di vario genere non trovano di meglio che accusare il proprio consulente.

La migliore soluzione a problematiche di questo tipo è quella, applicata dal nostro studio, di non accettare somme in anticipo per pagamenti da effettuare in nome e per conto del cliente.

Vladimiro D'Agostino

Avviamento, vanno considerati anche i fattori soggettivi

La commissione tributaria regionale della Liguria, con la sentenza 84/07/2012, ha stabilito che la valutazione dell'avviamento deve prendere in considerazione anche elementi soggettivi dell'azienda.

Per elementi soggettivi si intendono le capacità, l'esperienza e il savoir faire del personale e dei collaboratori. Quindi non vanno presi in esame solo i fattori puramente oggettivi come i valori economici e strutturali.

V. D'Agostino

Auto di lusso, spetta al contribuente fornire le prove dei redditi

Con la sentenza 18604/2012 del 29/10/2012 la corte di Cassazione ha ribadito che, in tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'amministrazione finanziaria, in caso di utilizzazione del cosiddetto "redditometro", è esentata dall'onere della prova degli indici di maggiore redditività.

E' oneri del contribuente, quindi, dimostrare l'inesistenza di tali redditi o la sussistenza in misura inferiore. Il contribuente puo' anche dimostrare l'esistenza di redditi esenti o soggetti a tassazione alla fonte o legalmente esclusi dalla base imponibile.

V. D'Agostino

Versamenti non giustificati in c/c, legittimato l'accertamento induttivo

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 10101 del 19/06/2012, ha chiarito che l'accertamento induttivo è giustificato da versamenti non giustificati nei conti correnti del contribuente e da contratti di locazione non conosciuti dal fisco. A parere della suprema Corte è onere del contribuente giustificare le movimentazioni bancarie (inversione dell'onere della prova).

V. D'Agostino

Fisco: le risposte ai quesiti della stampa specializzata

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.25/e, del 19/06/2012, risponde ad una serie di quesiti in materia fiscale, posti dagli organi di stampa specializzati.

Tra gli argomenti trattati:

• detrazione del 36 per cento per lavori sugli immobili;
• rimborsi IVA
• spesometro
• studi di settore
• regime fiscale di vantaggio
• beni assegnati in godimento ai soci d'impresa
• deduzioni IRAP costo del personale
• società di comodo
• controlli bancari
• accertamento sintetico
• riscossione coattiva e sanzioni
• contenzioso tributario

Scarica 2012 06 19 circolare+25e risposte quesiti

Annuario del contribuente 2012

L'agenzia delle entrate ha diffuso, anche per l'anno 2012, l'annuario del contribuente. La guida contiene informazioni sul funzionamento del fisco e delle sue strutture territoriali.

La guida poi contiene informazioni su:

• casa e fisco (tassazione, locazioni, successioni, agevolazioni, etc.);
• dichiarazioni dei redditi (aliquote, detrazioni, deduzioni, agevolazioni, modelli, etc.);
• rendite e attività finanziarie;
• lotta all'evasione fiscale;
• i rimborsi delle imposte;
• accertamenti, comunicazioni, sanzioni, cartelle;
• contenzioso, ravvedimento, ricorsi.

La guida è anche disponibile in formato cartaceo presso gli uffici dell'agenzia delle entrate.

Scarica 2012 Annuario contribuente

V. D'Agostino

La societa' non puo' essere cessata se non si sono estinti i debiti

La commissione tributaria di Firenze, con la sentenza 112/20/12 del 14/5/12 ha ribadito, all'interno di una sentenza ben più articolata, che una società posta in liquidazione non può essere cessata se prima non si sono estinte le obbligazioni a carico dell'impresa.

Se infatti bastasse cancellare una società per non avere più obbligo di pagare i creditori si configurerebbe un chiaro abuto del diritto.

V. D'Agostino

Internet puo' essere usato a fini di accertamento fiscale

Con la sentenza 5822 del 13/04/2012, la corte di Cassazione ha stabilito che, in tema di accertamento induttivo, l'amministrazione finanziaria puo' utilizzare anche le prove derivanti dalla pubblicità su internet.

Un'azienda che pubblicizza, anche in rete, un certo tipo di attività non può poi sostenere, davanti al fisco, e alle corti tributarie, di effettuare un'altra attività.

V. D'Agostino

Professionista responsabile penalmente solo se ci guadagna

Con la sentenza n.135, del 22/03/2012, la Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia ha stabilito che è responsabile penalmente per le violazioni fiscali della società cliente il professionista, solamente se ha ideato l'illecito e se ne ha tratto profitto.

V.D'Agostino