Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Sponsorizzazioni, la Cassazione fa chiarezza

Con l'ordinanza n.3433, depositata il 5/03/2012, la Corte di Cassazione fornisce chiarimenti rispetto alle sponsorizzazioni. In quale caso sono da considerarsi spese di rappresentanza e quando invece sono da considerarsi spese di pubblicità.

• Spese di rappresentanza: sono le spese sostenute per eventi ed iniziative mirate a migliorare l'immagine e il prestigio dell'azienda. Non sono collegate ad una aspettativa diretta di ritorno economico.
• Spese di pubblicità: sono le spese sostenute per pubblicizzare direttamente prodotti, servizi o anche solamente marchi, sono quindi spese sostenute per ottenere un incremento dei ricavi.

V.D'Agostino

Soppressione dell'E.N.P.A.L.S.

La Soppressione dell'ENPALS è stata decisa con l'articolo 21, comma 1, decreto legge 6/12/2011 n.201. Le funzioni dell'E.N.P.A.L.S. vengono attribuite all'INPS. In attesa delle decisioni esecutive e della conseguente riorganizzazione, l'E.N.P.A.L.S. con comunicato del 12/12/2011 comunica che gli uffici continueranno a funzionare regolarmente continuando ad assicurare l'operatività.

V.D'Agostino

Diritti fonografici obbligatori anche per i professionisti

La Corte di Giustizia europea ha stabilito(causa C135/10) che il professionista(Dentista) che installa un apparecchio radio nello studio e che trasmette musica è obbligato a versare "l'equo compenso" alle società fonografiche.

Le conclusioni dell'avvocato generale non mancheranno di scatenare polemiche, infatti per molti professionisti ed esercenti l'equo compenso da versare alla Società consortile fonografici è considerato un inutile e dannoso balzello.

V.D'Agostino

Maggiori controlli su associazioni, onlus, cooperative - circolare

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.21/e, del 18/05/2011, ha emanato indirizzi operativi agli uffici periferici per lo sviluppo delle verifiche ai contribuenti.

In particolare la circolare insiste sui controlli agli enti che godono di regimi fiscali agevolati, per cui rientrano nel mirino del fisco associazioni( volontariato, a.p.s., sportive, culturali, etc.) che esercitano attività commerciali non marginali, rientrano poi anche le onlus in senso generale, cui puo' essere revocata l'iscrizione all'apposito registro. Anche le cooperative sono poste sotto attenzione, soprattutto quelle che non raggiungono i parametri necessari per godere della mutualità prevalente. Anche il settore agricolo è sotto attenzione.

Scarica 2011 05 18 Cir21e controlli su onlus, associazioni, coop

Trasportatori esentati da aumento carburanti per salvare il FUS

Il decreto omnibus(art.1 23/03/2011) che ha previsto l'aumento del costo dei carburanti per finanziare la cultura ha espressamente escluso l'autotrasporto e il trasporto locale.

Il decreto esclude espressamente:

- imprese che esercitano autotrasporto di merci per conto terzi con veicoli con massa uguale o superiore a 7,50 tonnellate;

- enti pubblici;

- imprese pubbliche di trasporto;

Sarà infatti possibile per tali soggetti chiedere il rimborso delle maggiori spese sostenute.

V.D'Agostino

Calcolo del ROL e interessi passivi

In base all’art. 96, comma 1 del TUIR i soggetti IRES che svolgono un’attività industriale o commerciale  subiscono una limitazione nella detraibilità fiscale degli interessi passivi . Infatti , l’eventuale eccedenza di interessi passivi rispetto a quelli attivi è deducibile solamente nei limiti del 30% del risultato operativo lordo della gestione caratteristica.
Per risultato operativo lordo (ROL) si intende la differenza tra il valore della produzione (lettera A) e i costi della produzione (lettera B) del Conto economico, con l’esclusione:
- degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali iscritti nelle voci di cui al numero 10) lettere a) e b);
- dei canoni di locazione finanziaria dei beni strumentali.

In proposito ,  si ricorda che la circ. Agenzia delle Entrate 21 aprile 2009 n. 19 ha chiarito che, ai fini del calcolo in questione, i dati da assumere sono esclusivamente quelli civilistici, e quindi sono irrilevanti le riprese fiscali.

Per determinare gli interessi passivi deducibili ai sensi dell’art. 96 del TUIR, occorre determinare il ROL quale differenza tra: aggregato A) e aggregato B) – ammortamenti – canoni di leasing e, quindi, calcolare il 30% del ROL .

Ai fini del calcolo del ROL, assume notevole importanza la corretta imputazione dei componenti positivi e negativi nell’area ordinaria piuttosto che straordinaria, atteso che solo nel primo caso essi rilevano ai fini della normativa in esame.
In particolare, assume notevole importanza, per massimizzare il ROL aumentando la sezione relativa al valore della produzione, la voce A.5 del Conto economico denominata “Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio”. Si tratta di una voce di natura residuale, comprendente tutti i componenti positivi di reddito di natura ordinaria diversi da quelli indicati nella precedente voce A.1.

Possono essere iscritti in tale voce i seguenti componenti di reddito:
- i proventi derivanti dalle gestioni accessorie;
- le plusvalenze da alienazione di beni strumentali;
- i ripristini di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali e dei crediti;
- le sopravvenienze e insussistenze relative a valori stimati;
- i ricavi e proventi diversi, di natura non finanziaria;
- i contributi.

nicola liguori

ENPALS, rateizzazioni facilitate per le imprese dello spettacolo in crisi

L' E.N.P.A.L.S., con la circolare n.9 del 6/08/2010, ha chiarito che per le imprese dello spettacolo in crisi potrà essere autorizzato un differimento dell'avvio del pagamento delle rateizzazioni. Potranno anche essere concesse dilazioni e sospensioni temporanee dei pagamenti.

Per poter riconoscere tali agevolazioni è però necessaria un'attestazione del ministero per i beni e le attività culturali.

Scarica 2010 08 06 Circolare n.9 - ENPALS - Circ_contr_art.14bis_DL_159-2007

Modello EAS: video guida del sole 24 ore

Il sole 24 ore, in collaborazione con CSVnet, ha approntato una video guida per aiutare i contribuenti e i professionisti nella compilazione del modello EAS.

Sul sito del IlSole24Ore.com è inoltre presente un vademecum che analizza il modello e cerca di chiarire eventuali dubbi.

La video guida è strutturata in varie sezioni:

• Cosa è il modello Eas;
• Regole di presentazione;
• Il modello ridotto;
• Il modello completo;
• Struttura e amministratori;
• I dati economici;
• I requisiti statutari;

Bonus Cinema utilizzabile solo in compensazione

Un articolo di Annalisa Fava analizza le novità introdotte dal decreto 7/05/2009 relative all'introduzione di due crediti d'imposta per le imprese di produzione cinematografica e per le imprese di produzione esecutiva e le industrie tecniche.
I crediti d'imposta non sono imponibili ai fini delle imposte sui redditi e dell''IRAP.
Sono utilizzabili esclusivamente in compensazione, a decorrere dalla data in cui si considera maturato il diritto alla loro fruizione.
"Alle imprese di produzione cinematografica, di cui all'articolo 1 del decreto, spetta un credito d'imposta pari al 15% del costo complessivo di produzione di opere cinematografiche riconosciute di nazionalità italiana, fino all'ammontare massimo annuo di 3,5 milioni di euro, a condizione che l'impresa sostenga sul territorio italiano spese di produzione per un ammontare complessivo non inferiore, per ciascuna produzione, all'80% del credito d'imposta stesso (diversamente il credito è revocato)".
"Alle imprese di produzione esecutiva e alle industrie tecniche cinematografiche, di cui all'articolo 1 del decreto, spetta un credito d'imposta in misura pari al 25% del costo di produzione dell'opera per la realizzazione sul territorio italiano, e su commissione di produzioni estere, di film, o parti di film, che rispondano ai requisiti di eleggibilità culturale, utilizzando prevalentemente mano d'opera italiana o Ue, con il limite massimo per film di 5 milioni di euro. Le spese di produzione per le quali è concesso il credito non possono superare il 60% del budget complessivo di produzione del film, e, se sostenute in altro stato membro dell'Ue, rilevano nel limite del 30% del budget complessivo."

Certificazione corrispettivi attività di spettacolo - risoluzione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione 07/e dell'08/01/2009, su apposito quesito SIAE, fornisce chiarimenti in materia di modalità di certificazione dei corrispettivi delle attività di spettacolo e intrattenimento.
L'agenizia chiarisce che:
- l’articolo 8, comma 1, del DPR n. 544 del 1999 stabilisce che “i soggetti che effettuano spettacoli viaggianti, nonché quelli che svolgono le altre attività di cui alla tabella C allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore a cinquantamila euro, possono documentare i corrispettivi percepiti anche mediante il rilascio della ricevuta fiscale di cui alla legge 10 maggio 1976, n. 249, o dello scontrino fiscale manuale o prestampato a tagli fissi di cui al decreto del Ministro delle finanze 30 marzo 1992, integrati con le indicazioni di cui all’art. 74-quater, comma 3, decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633”.
- La possibilità di avvalersi della semplificazione certificativa in argomento è prevista altresì, in forza del richiamo operato dall’art. 4, comma 1 del DPR n. 544 del 1999 al citato articolo 8, comma 1 dello stesso decreto, per i soggetti che svolgono attività di intrattenimento anche congiuntamente ad altre e che nell’anno solare precedente hanno conseguito ricavi non superiori a 25.822, 84 euro.
Le disposizioni di cui agli articoli 4, comma 1, e 8, comma 1, del citato DPR n. 544 del 1999 consentono, in sostanza, ai soggetti dalle stesse menzionati, la facoltà di non installare i misuratori fiscali e di adottare una modalità semplificata di certificazione dei corrispettivi delle prestazioni spettacolistiche e di intrattenimento dagli stessi rese, costituita dalle ricevute fiscali o dagli scontrini fiscali prestampati o a tagli fissi.
E conclude:
- In sostanza, l’esercizio della facoltà di documentazione dei corrispettivi per mezzo di ricevute o scontrini fiscali manuali o prestampati a tagli fissi, prevista dagli articoli 4, comma 1 e 8, comma 1, del DPR n. 544 del 1999, consente di non istallare i misuratori fiscali o biglietterie automatizzate.
Per maggiori dettagli scaricatevi la risoluzione:
Scarica Ris07edel 08012009 certif corrisp spettacolo

Regolarizzazione in forma rateale per imprese ed enti dello spettacolo

L'Enpals ha emesso con la circolare 14 del 07/08/2008 i chiarimenti al fine di poter usufruire del beneficio previsto per imprese, enti, organismi  di spettacolo in stato di crisi, della regolarizzazione in forma rateale dei debiti per contributi e oneri accessori di cui all'art. 14-bis D.L. N.159/2007.
Qui trovate la circolare:

Download circolare_14_07082008_enpals.pdf

Aliquota IVA esecuzioni musicali e concerti - risoluzione

L'agenzia delle entrate con la risoluzione 257/e del 20/06/2008 fornisce chiarimenti in merito all'applicazione della corretta aliquota IVA e dell'imposta sugli intrattenimenti per ciò che concerne esecuzioni musicali del vivo e concerti vocali e strumentali.
Premesso che, a parere dello scrivente, la disciplina fiscale relativa al mondo dello spettacolo appare come l'ennesimo caso di confusione legislativa italiana, creando vere e proprie situazioni paradossali, l'agenzia delle entrate chiarisce alcuni punti fondamentali.
In particolare si citano i seguenti passaggi:
"In sostanza, il regime tributario applicabile alle “esecuzioni musicali di qualsiasi genere” è il seguente:
a) quando l’esecuzione musicale è pari o superiore al cinquanta per cento della durata complessiva delle esecuzioni musicali, l’attività è classificata come “spettacolo” ed è assoggettata al solo regime ordinario IVA ai sensi dell’articolo 74-quater del DPR n. 633 del 1972, anche se effettuata in discoteche e sale da ballo;
b) quando l’esecuzione musicale è effettuata con l’utilizzazione di musica prevalentemente pre-registrata, la stessa è assoggettata all’imposta sugli intrattenimenti nonché ad IVA secondo le disposizioni dell’articolo 74, sesto comma, del DPR n. 633 del 1972.
In entrambi i casi l’aliquota applicabile ai fini IVA è quella ordinaria, in mancanza di un’espressa previsione che consenta l’applicazione di un’aliquota ridotta.".
e
"Ne consegue che per individuare in concreto il trattamento tributario applicabile alle esecuzioni musicali occorre verificare se le stesse realizzino o meno un concerto vocale o strumentale.
Sono concerti vocali o strumentali quelle manifestazioni musicali in cui i cantanti o i musicisti, singolarmente ovvero in gruppo, eseguono una serie di brani musicali, secondo un programma prestabilito, in un luogo appositamente individuato e strutturalmente idoneo a consentire l’ascolto della musica da parte degli spettatori (ad es. teatri, sale concerto, impianti sportivi, etc.). Nella manifestazione concertistica vocale e strumentale, in sostanza, l’esecuzione musicale in pubblico è un’attività spettacolistica finalizzata esclusivamente all’ascolto della musica.
Le prestazioni musicali non qualificabili, secondo quanto sopra precisato, come concerti vocali e strumentali devono essere ricondotte nella disciplina generale delle “esecuzioni musicali di qualsiasi genere” (punto n. 1 della tariffa allegata al DPR n. 640 del 1972 ovvero n. 3) della tabella C allegata al DPR n. 633 del 1972) per le quali l’IVA si applica in ogni caso con l’aliquota ordinaria del 20 per cento (relativamente sia ai corrispettivi dovuti dai partecipanti alle manifestazioni sia ai compensi percepiti da cantanti e musicisti)."
Lascio al lettore qualsiasi commento circa la possibilità di individuare esattamente le casistiche.
Vi invito quindi a scaricarvi e a leggervi la risoluzione:

Download ris257Edel20giugno2008.pdf

Vladimiro D'Agostino