Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Contributo di solidarieta' per i redditi superiori a €300.000

L'art. 2 co. 2 del DL 13.8.2011 n. 138(convertito con L. 14.9.2011 n. 148), ha previsto un "contributo di soliarietà" aggiuntivo, sui redditi IRPEF superiori ad € 300.000,00 euro lordi annui, del 3%. Il contributo di solidarietà si aggiunge quindi all'ordinaria tassazione IRPEF e relative addizionali regionali e comunali.

Il contributo si applica sui redditi tassabili in via ordinaria: redditi fondiari (compresa la rendita catastale dell'abitazione principale e relative pertinenze); redditi di capitale; redditi di lavoro dipendente e assimilati; redditi di lavoro autonomo; redditi d'impresa; redditi diversi. Il contributo di solidarietà non si applica sui redditi soggetti a tassazione separata. Non è applicabile ai redditi soggetti a: imposta sostitutiva o ritenuta a titolo d'imposta.

Il contributo si applica per la parte eccedente i 300.000 Euro. Per la verifica della soglia devono essere conteggiati anche i redditi sottoposti ad altri contributi straordinari, ma naturalmente tale quota di reddito non sarà assoggettata. Invece nessuna esclusione è prevista per i compensi a titolo di bonus e stock option, già soggetti all'addizionale del 10%.

Il contributo di solidarietà del 3% si determina in sede di dichiarazione dei redditi; va versato in un'unica soluzione, insieme al saldo IRPEF (non sono quindi previsti acconti). Per i dipendenti e assimilati, il contributo di solidarietà del viene determinato dai datori di lavoro sostituti d'imposta; l'importo viene trattenuto in unica soluzione e versato nei termini e secondo le modalità ordinarie previste per il versamento delle ritenute.

Il contributo di solidarietà del 3% è deducibile dal reddito complessivo IRPEF dello stesso periodo d'imposta cui si riferisce. Il contributo di solidarietà viene quindi parzialmente "recuperato" (nella misura di circa il 45%), mediante un minor versamento di IRPEF e relative addizionali.

Il contributo di solidarietà del 3% si applica dall'1.1.2011 al 31.12.2013. Se, alla fine del 2013, non venisse raggiunto il pareggio di bilancio dello Stato, l'applicazione del contributo di solidarietà potrebbe essere prorogata.

Vladimiro D'Agostino

Bonifici per ristrutturazioni, ritenuta ridotta al 4%

I bonifici effettuati dal 6/07/2011, relativi a pagamenti di lavori per ristrutturazioni edilizie e per risparmio energetico, sconteranno la ritenuta d'acconto del 4% e non più del 10%. Ricordiamo che i pagamenti relativi a tali lavori devono essere obbligatoriamente effettuati tramite bonifico per poter godere della detrazione del 36% per le ristrutturazioni edilizie e del 55% per gli interventi mirati al risparmio energetico. Pertanto dal 6 luglio banche e poste effettueranno la ritenuta al 4% su tali bonifici.

V. D'Agostino

La Crisi non giustifica i mancati pagamenti - sentenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.20845, del 25/05/2011, ha affermato che l'omesso versamento delle ritenute previdenziali da parte di un'impresa non puo' essere giustificato con le difficoltà economiche. La Crisi economica non puo' rappresentare un'attenuante per cio' che concerne le responsabilità penali dei mancati versamenti.

Tale sentenza si inserisce nel dibattito, particolarmente caldo in questi giorni, sulla presunta pressione eccessiva esercitata dagli uffici preposti alla riscossione. Ci sono infatti molte opinioni che giustificano di fatto il mancato di versamento di imposte, contributi, tasse, sanzioni e altri oneri.

V.D'Agostino

Ritenuta fiscale sui pignoramenti - circolare

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.8/e del 2/03/2011, fornisce chiarimenti in merito alla ritenuta da effettuare nel caso di pignoramenti presso terzi:

"..In sostanza, l’art. 15, comma 2, del D.L. 1 luglio del 2009, n. 78, integrando la disposizione di cui all’articolo 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n.449, ha specificato che, in caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, la ritenuta, ove prevista, deve essere effettuata dal soggetto erogatore che rivesta la qualità di sostituto di imposta, con un’aliquota
pari al 20 per cento, rinviando, per le modalità di attuazione, alla emanazione di un successivo provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate...(provved.n. 34755 del 03.03.2010 ndr).

La circolare fornisce interpretazioni su varie questioni.

Ad esempio: nel caso di pignoramento di somme su di un c/c bancario deve essere lo stesso istituto bancario ad operare la ritenuta.

Naturalmente i crediti devono riferirsi a somme per le quali è prevista una ritenuta. L'obbligo si concretizza se il terzo erogatore è un sostituto d'imposta e se il creditore è un soggetto IRPEF.

La ritenuta deve essere versata entro il 16 del mese successivo al pignoramento. La certificazione deve essere effettuata dal terzo erogatore.

Scarica 2011 030 02 cm8e ritenute pignoramenti

FESTIVITA' DEL 17 marzo 2011

Il decreto legge numero 5 del 22 febbraio 2011 ha definitivamente disciplinato la festività del 17 marzo 2011 quale giorno FESTIVO per la ricorrenza del 150° ANNIVERSARIO DELL'UNITÀ DI ITALIA. Scarica Dlegge 22022011 n5

Per evitare che le aziende abbiano un costo aggiuntivo al normale costo del lavoro in conseguenza del trattamento festivo, il decreto ha definito che il festeggiamento del 17 marzo sostituisce la festività soppressa del 4 novembre. Quindi, SOLO PER L'ANNO 2011, la festività soppressa del 4 novembre non avrà incidenza sulla busta paga,e quindi non sarà un costo per il datore di lavoro, mentre il 17 marzo 2011 sarà a tutti gli effetti giorno festivo.

Ricordiamo il trattamento del lavoro festivo:

- se nei giorni festivi i lavoratori non prestano attività, la retribuzione è normalmente erogata senza che siano scalati ferie o permessi

- nel caso di attività lavorativa, il lavoratore percepisce oltre alla normale retribuzione, la maggiorazione festiva per le ore effettivamente lavorate e 1/26 di festività non goduta (costo aggiuntivo per l'azienda).

- le festività soppresse (solo il 4 novembre tranne il 2011) sono generalmente pagate con 1/26 in aggiunta alla retribuzione di novembre in base al trattamento determinato nel CCNL applicato al rapporto di lavoro: qualora il trattamento previsto nel CCNL per il 4 novembre sia migliore del trattamento previsto per il giorno lavorativo, al lavoratore spetta anche la differza nella retribuzione di marzo.  

di Giovannone Maria Luisa

17 marzo 2011 FESTA NAZIONALE

Solo per il 2011 il giorno 17 marzo sarà festività nazionale per il 150° anniversario dell'Unità di Italia. Il Consiglio Nazionale dei Ministri n. 123 del 28/01/2011 ha deliberato che solo per l'anno 2011 sarà considerata festività nazionale con conseguente trattamento di festività nella disciplina del lavoro.

Giovannone Maria Luisa

Inps 2011 minimali e parametri contributivi

 

Con la circolare 24 del 01/02/2011 l'Inps ha rivalutato i valori di riferimento per il calcolo dei contributi dovuti nell'anno 2011. Citiamo alcuni dei più importanti:
- minimale retributivo giornaliero € 44,49;

- minimale orario per i rapporti a tempo parziale di € 6,67;
- il limite di retribuzione annua di € 43042 oltre il quale si deve applicare l'aliquota aggiuntiva IVS pari a 1%, ;
Per i fringe-benefit, indennità mensa, trasferta, trasferimento e azioni offerte ai dipendenti per l'anno 2011 sono stati confermate le fasce di esenzione degli anni precedenti.
Qualora le aziende avessero già quantificato i contributi senza tener conto di detta circolare, potranno regolarizzare i versamenti di gennaio 2011 entro il 16/05/2011.

di Giovannone Maria Luisa

 Scarica Circolare numero 24 del 01-02-2011

Ritenute ai consorzi trasferibili ai consorziati - risoluzione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.2/e el 4/01/2011,ha chiarito che le ritenute fiscali subite da consorzi senza finalità di lucro, effettuate(nella misura del 10%) da banche e posta sui bonifici relativi a bonus ristrutturazioni e risparmio energetico, possono essere trasferite alle imprese consorziate.

Le ritenute possono essere tasferite alle singole imprese una volta azzerata l'IRES dovuta dal consorzio e a patto che questa scelta risulti da un atto con data certa(atto costitutivo o verbale del c.d.a.).

"Si ritiene, pertanto, che le ritenute subite dai Consorzi di imprese con attività esterna e senza finalità lucrative, per le prestazioni di recupero edilizio o di riqualificazione energetica, possano da questi essere trasferite ai singoli Consorziati che hanno effettivamente eseguito i lavori."

Scarica 2011 01 04 ris+n+2e ritenute consorzi

Ritenute su pagamenti ristrutturazioni - circolare

L'agenzia delle entrate fornisce, con la circolare n.40/e del 28/07/2010, chiarimenti in merito alle ritenute sui bonifici relativi a pagamenti per lavori che danno diritto alla detrazione del 36 o del 55 per cento.

Il principale chiarimento consiste nel fatto che la ritenuta va calcolata sull'importo al netto dell'IVA calcolata forfettariamente al 20%. Questo, a parere dello scrivente, dimostra già la natura confusionaria del provvedimento, in quanto molti pagamenti sconteranno l'IVA del 10%.

"Al riguardo, occorre tener conto che il soggetto tenuto ad effettuare la ritenuta non conosce l’ammontare dell’IVA compreso nell’importo del bonifico, informazione che, anche se richiesta all’ordinante il bonifico, comporterebbe un notevole aggravio nella procedura di accreditamento e sarebbe senz’altro soggetta a margini di imprecisione. Pertanto, per esigenze di semplificazione e di
economicità nonché per evitare errori determinati da una applicazione impropria della ritenuta, si assume che, ai fini dell’applicazione della norma in esame, l’IVA venga applicata con l’aliquota più elevata. Conseguentemente, la ritenuta d’acconto del 10% deve essere operata sull’importo del bonifico decurtato dell’IVA del 20 per cento."

Per aggiungere confusione è stato stabilito poi che, se anche i pagamenti sono assoggettati ad altro tipo di ritenuta d'acconto, va comunque applicata la ritenuta del 10% considerato il carattere speciale della disciplina.

"In dette ipotesi, in considerazione del carattere speciale della disciplina di cui all’art. 25 del DL n. 78 del 2010, al fine di evitare che le imprese e i professionisti che effettuano prestazioni di servizi o cessioni di beni per interventi di ristrutturazione edilizia o di riqualificazione energetica subiscano
sullo stesso corrispettivo più volte il prelievo alla fonte, dovrà essere applicata la sola ritenuta del 10% prevista dal predetto decreto legge n. 78 del 2010. I sostituti d’imposta che, per avvalersi della agevolazioni fiscali previste per tali interventi, seguono i pagamenti mediante bonifici bancari o postali , pertanto, non opereranno su tali somme le ritenute ordinariamente previste dal DPR 600 del 1973."

In sede di prima applicazione gli eventuali errori non verranno sanzionati.

Scarica 2010 07 28 ritenuta ristrutturazioni circ n28e

Ristrutturazioni edilizie - parte la ritenuta

Con provvedimento(protocollo 94288/2010) del Direttore dell'Agenzia delle entrate partono le nuove regole sull'applicazione della ritenuta d'acconto del 10%, da parte di banche e poste, per i pagamenti relativi a spese di recupero edilizio(che godono di detrazione del 36%) e interventi di risparmio energetico(che godono di detrazione del 55%).

Per i contribuenti, pagatori, non cambierà nulla. Le banche e la posta invece dovranno procedere al versamento delle ritenute d'acconto(codice tributo 1039), rilasciare al beneficiario apposita certificazione, indicare ritenute e beneficiario nel modello 770.

Scarica 2010 06 30 provv dir agenzia entrate ritenute pag ristrutturazioni

Sui pignoramenti ritenuta del 20%

Il Direttore delle Entrate, con il provvedimento del 4/03/2010, stabilisce che, in caso di procedura di pignoramento presso terzi, questi ultimi(se sono sostituti d'imposta) devono effettuare, al momento del pagamento, una ritenuta fiscale del 20%.

Naturalmente il credito deve riferirsi a valori assoggettabili a ritenuta(lavoro dipendente, lavoro autonomo, etc.).

La tassazione definitiva deve effettuarla il creditore pignoratizio.

Il provvedimento è applicabile dal 05/03/2009.

Leggetevi l'articolo di FiscoOggi.

Scarica Provvedimento_Pignoramenti_presso_terzi

Delibera rimborsi spese ai soci per associazioni - modello

Al fine di poter riconoscere le spese sostenute dai soci come rimborsi spese le associazioni sono tenute anche a deliberare il limite massimo di tali spese. Pubblichiamo quindi un modello standard di delibera da far approvare all'organo direzionale dell'associazione.

Tale delibera è importante per non incorrere in polemiche interne, ma anche al fine di poter dimostrare successivamente al fisco che tali spese sono effettivamente inerenti l'attività sociale. I rimborsi infatti, se documentati e inerenti all’attività svolta dall’organizzazione, si tende ad escluderli dai redditi imponibili. I rimborsi spese forfettari è bene invece assoggettarli a ritenuta d'acconto.

E' utile che tale delibera sia adottata non solo dalle associazioni di volontariato, dove il rapporto è appunto esclusivamente volontario, ma anche dalle associazioni di promozione sociale, da quelle sportive e da tutti i tipi di associazione dove è necessario un apporto continuo da parte dei soci, che quindi necessità continuamente di attività che comportano spese.

Il modello lo presentiamo nei due formati più diffusi: .odt(openoffice) e .doc(ms word 97) al fine di rendere agevole l'utilizzo da parte degli utenti.

Il modello è solo un esempio, pertanto ogni associazione dovrà adattarlo alle proprie esigenze.

Scarica Verbale Consiglio Delibera Rimborso Spese - Modello

Scarica Verbale Consiglio Delibera Rimborso Spese - Modello

Lavoratore obbligato anche in caso di mancato versamento da parte del sostituto - sentenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.20631 del 25/09/2009, ha ribadito che, nel caso il sostituto d'imposta(datore di lavoro) non effettui e versi la ritenuta d'acconto(dovuta), rimane comunque obbligato il lavoratore. Pertanto debitore verso il fisco rimane comunque il lavoratore, anche quando è stato "ingannato" dal comportamento erroneo del sostituto.

Vladimiro D'Agostino

Ritenute d'acconto - scomputo anche senza certificazione

Importante risoluzione dell'agenzia delle entrate relativa alla possibilità di portare a scomputo dell'IRPEF le ritenute d'acconto subite, anche in assenza di certificazione.
Con la risoluzione n.68/e del 19/03/2009 l'agenzia afferma(come da comunicato stampa) infatti che:
"Lo scomputo delle ritenute subite da professionisti ed imprenditori è ammesso anche in assenza della certificazione rilasciata dal sostituto d’imposta, a condizione che sia possibile comprovare l’importo effettivamente percepito tramite la contemporanea esibizione dell’apposita fattura e della documentazione rilasciata da banche e altri intermediari finanziari."
e
"Nell’ipotesi in cui la fattura e la documentazione rilasciata da banche e intermediari finanziari siano prodotte in sede di controllo formale delle dichiarazioni, prosegue la risoluzione, sarà comunque necessario presentare in aggiunta a tali certificazioni una dichiarazione sostitutiva di atto notorio - articolo 47 del d.P.R. 445/2000 - in cui il contribuente dichiari, sotto la propria responsabilità, che la documentazione prodotta è riferita esclusivamente alla fattura e che a fronte della stessa non vi sono stati altri pagamenti da parte del sostituto."
Leggetevi l'articolo di Alessandra Gambadoro su FiscoOggi.
Scaricatevi la risoluzione e il comunicato stampa:
Scarica RIS 68E del 19 marzo 2009 ritenute acconto
Scarica 059_CSScomputo ritenute senza certificazione

Scadenze fiscali - pubblicato il calendario in G.U.

Nella gazzetta Ufficiale del 28/02/2009 è stato pubblicato il calendario definitivo delle scadenze fiscali "a regime", così come previsto dalla L.14/2009(conversione del decreto 207/2008), milleproroghe.
Le scadenze a regime quindi sono:
- Modello UNICO PF(persone fisiche) e UNICO SP (s.n.c, s.a.s., società semplici e assimilate), devono essere presentati in via telematica entro il mercoledì 30/09/2009;
- Modello UNICO SC(società di capitali, S.r.l., S.p.a, Cooperative, ed enti assimilati) ed UNICO ENC(enti non commerciali) devono essere presentati, in via telematica, entro l'ultimo giorno del nono mese successivo quello di chiusura del periodo d'imposta, cioè per le aziende con l'esecizio coincidente con l'anno solare il 30/09/2009;
- Modello IVA in forma autonoma, deve essere presentato,in forma telematica, entro il 30/09/2009;
- Modello 730, deve essere presentato al sostituto d'imposta o all'ente pensionistico, entro il 30/04/2009;
- Modello 730, deve essere presentato al CAF, o ai professionisti abilitati, entro il 31/05/2009;
- dichiarazioni IRAP in forma autonoma, per le persone fisiche, le società di persone e le associazioni equiparate, devono essere presentate entro il 30/09/2009; per i soggetti IRES la scadenza è  entro l'ultimo giorno del nono mese successivo quello di chiusura del periodo d'imposta;
- Modello 770 semplificato, va presentato, in via telematica, entro il 31/07/2009.
Qui trovate la tabella dell'agenzia delle entrate.

Bonus famiglia - Proroga al 28/02/2009 per la richiesta

Con la circolare 2/e del 03/02/2009 l'agenzia delle entrate ha fornito una serie di chiarimenti riguardo al bonus famiglia. Riguardo ai termini, poichè la legge 02/09(conversione del DL 158/08), ha spostato al 28 febbraio il termine della richiesta, l'erogazione del beneficio slitta al 31/03/2009. Nel caso in cui le somme non siano erogate dal sostituto il termine è al 30/04/2009.
Riguardo alle interpretazioni e ai chiarimenti viene specificato che:
- per le famiglie con all'interno un portatore di handicap viene chiarito che  non si tratta solo dei figli, ma ci si puo' riferire anche ad un altro familiare purchè fiscalmente a carico del richiedente;
- non ci sono benefici doppi per genitori divorziati o separati; ciascun familiare a carico, anche se a carico di più genitori o di più figli, puo' essere computato solo in un unico nucleo familiare, ai fini del bonus;
- il bonus è fruibile anche dagli extracomunitari, purchè siano residenti in Italia, anche se hanno i familiari all'estero.
Leggetevi l'articolo di Enzo De Fusco e Valentina Melis su ilsole24ore.com e l'articolo di FiscoOggi.
Scaricatevi la circolare:
Scarica Circolare2Edel3feb2009 bonus famiglia

Committente obbligato alla ritenuta fiscale - risoluzione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione 481/e del 19/12/2008, ha chiarito che se la ditta appaltatrice non paga i lavoratori, deve provvedere, per il vincolo di responsabilità sociale, l'ente affidatario.
L'ente affidatario è tenuto quindi anche ad effettuare il versamento delle relative ritenute e ad adempiere agli obblighi di certificazione e dichiarazione. In pratica diventa sostituto d'imposta a tutti gli effetti.
Scaricatevi la risoluzione:
Scarica Ris481e responsabilita' solidale

Proroga per 730, 770 e UNICO, ma solo per l'invio

Il governo concede la proroga per l'invio dei modelli 730, 770 e UNICO PF/SP/SC/ENC.
slittano quindi al 10 luglio i termini di presentazione dei modelli 730 e 770 (in scadenza il 3 giugno) e al 30 settembre quelli per il modello Unico 2008 (in scadenza il 30 luglio).
Il rinvio però riguarderà solo gli intermediari, infatti i contribuenti saranno tenuti a rispettare i termini di pagamento già stabiliti:
- 3 giugno per i versamenti relativi a 730 e 770;
- la scadenza di fine luglio per Unico.
Leggetevi gli articoli di:

repubblica, corriere, ansa, sole 24 ore

Novità per i sostituti d'imposta

Ecco la circolare esplicativa dell'agenzia delle entrate sulle novità per i sostituti d'imposta.
Download circolare15e_del_5_marzo_2008_sostituti_imposta.pdf