Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Equitalia, illegittima la seconda ipoteca

La Commissione tributaria regionale della Puglia, con la sentenza 10/10/12, ha stabilito che, se l'agente della riscossione ha già iscritto una ipoteca, su un immobile, sufficiente a coprire il valore dovuto, è illegittima la seconda ipoteca iscritta su di un differente immobile.

V.D'Agostino

Fermo e ipoteca mai insieme

La commissione tributaria provinciale di Bari, con la sentenza n.177, dell'11/11/11, ha stabilito che l'agente della riscossione non puo' iscrivere il fermo amministrativo su di una vettura appartenente ad un agente di commercio se, su di un immobile dello stesso, è già stata iscritta ipoteca per un importo pari al doppio del valore del debito fiscale.

V.D'Agostino

Da gennaio tasso di interesse legale al 2,5%

Dal giorno 1/1/2012 il tasso di interesse legale(art.1284 c.c.) passa dal 1,5% al 2,5%(D.M. 12/12/2011).

L'aumento del tasso avrà effetti su i pagamenti fiscali e contributivi in cui vi sia il calcolo di interessi, come ad esempio ravvedimenti, rateizzazioni, etc.

V.D'Agostino

Riscossioni dalla pubblica amministrazione ancora più complicate

La Ragioneria Generale dello Stato, con la circolare n.27/rgs del 23/09/2011, ha chiarito che, anche se il credito vantato verso una pubblica amministrazione deriva da una sentenza o da un provvedimento esecutivo, l'amministrazione debitrice dovrà comunque procedere ad un controllo preventivo con Equitalia per verificare se il creditore ha in sospeso il pagamento di cartelle esattoriali verso l'erario.

Il blocco dei pagamenti non scatta in caso di finanziamenti e contributi alle imprese a condizione che i trasferimenti avvengano in base a disposizioni di legge o per l'esecuzione di progetti cofinanziati dall'unione europea.

V.D'Agostino

Accertamento, notifica obbligatoria

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n.16050/11, depositata il 21/07/2011, ha ribadito che la notifica dell'atto di accertamento deve obbligatoriamente contenere l'avviso di ricevimento della raccomandata, come nel processo civile, a norma del 140 C.P.C.. In caso contrario l'avviso è nullo.

V.D'Agostino

Nuove procedure di riscossione per Equitalia

Con la conversione in Senato del Decreto sviluppo vengono modificate le procedure di riscossione che Equitalia puo' porre in essere.

Qualora l'importo sia contestato e l'immmobile sia l'abitazione principale del debitore, l'icrizione ipotecaria si puo' effettuare solo per crediti superiori ai 20.000 Euro(attualmente il limite è 8.000Euro).

Per i crediti non superiori ai 2.000 Euro le azioni cautelari(ed esecutive) devono essere precedute dall'invio(per posta ordinaria) di 2 solleciti di pagamento a distanza di almeno 6 mesi tra l'uno e l'altro.

Stop agli interessi di mora su sanzioni e interessi.

Per quello che riguarda i comuni la riscossione viene nuovamente sottratta ad equitalia

V.D'Agostino

La cartella sospesa non giustifica il fermo amministrativo

Una cartella prima sospesa e poi annullata non giustifica il fermo amministrativo dell'auto. Lo ha stabilito il tribunale di Roma, con l'ordinanza n.171 del 12/5/2011. Il comportamento contrario a queste regole puo' comportare il pagamento dei danni subiti dal contribuente e la denunzia per abuso d'ufficio.

V.D'Agostino

La Crisi non giustifica i mancati pagamenti - sentenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.20845, del 25/05/2011, ha affermato che l'omesso versamento delle ritenute previdenziali da parte di un'impresa non puo' essere giustificato con le difficoltà economiche. La Crisi economica non puo' rappresentare un'attenuante per cio' che concerne le responsabilità penali dei mancati versamenti.

Tale sentenza si inserisce nel dibattito, particolarmente caldo in questi giorni, sulla presunta pressione eccessiva esercitata dagli uffici preposti alla riscossione. Ci sono infatti molte opinioni che giustificano di fatto il mancato di versamento di imposte, contributi, tasse, sanzioni e altri oneri.

V.D'Agostino

Nullo il pignoramento senza la cartella

La commissione tributaria provinciale di Catania, sezione VI, con la sentenza n.176/06/11 del 31/01/2011, depositata il 15/02/2011, ha sentenziato che è nullo il pignoramento presso terzi effettuato dall'agente della riscossione in caso di omessa notifica della cartella di pagamento. Tale dimenticanza comporta la perdita dei fondi da parte degli enti impositori e cancella il debito nei confronti del contribuente.

Divieto compensazioni, circolare chiarificatrice

In vista della prossima scadenza del 16/03/2011, l'agenzia delle entrate, con la circolare n.13/e, dell'11/03/2011, fornisce ulteriori chiarimenti in merito all'eventuale blocco delle compensazioni in presenza di cartelle esattoriali scadute.

Con i crediti erariali si potranno saldare anche l'imposta di registro e le altre imposte indirette.

"..Secondo il comma 1 del citato articolo 31, il divieto di compensazione riguarda esclusivamente i crediti relativi ad imposte erariali qualora si sia in presenza di debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori.
Con la citata Circolare n. 4 del 2011 sono state fornite le prime indicazioni in merito ai tributi cui far riferimento, richiamando a titolo esemplificativo le imposte dirette, l’imposta sul valore aggiunto e le altre imposte indirette, con esclusione dei tributi locali e dei contributi di qualsiasi natura.
Tra le imposte che impediscono la compensazione rientrano anche l’IRAP e le addizionali ai tributi diretti, così come specificato nella relazione illustrativa al Decreto Ministeriale del 10 febbraio 2011, dove viene fatto, appunto, espresso riferimento alle stesse tra le imposte compensabili.
Rientrano tra i debiti d’imposta iscritti a ruolo anche quelli per le ritenute alla fonte relative alla stessa tipologia di imposte complessivamente sopra indicate quali compensabili, trattandosi di anticipazioni a titolo di acconto o a titolo d’imposta...

..Ai fini dell’individuazione dei debiti per imposte erariali che fanno scattare il divieto alla compensazione, sono esclusi i contributi e le agevolazioni erogati a qualsiasi titolo sotto forma di credito d’imposta, anche se vengono indicati nella sezione “erario” del modello F24..."

Riguardo ai termini la circolare chiarisce:

"..La preclusione alla compensazione disposta dall’articolo 31, comma 1, vale non soltanto per le cartelle di pagamento notificate successivamente all’1 gennaio 2011 per le quali sia scaduto il termine di pagamento, ma anche per le cartelle notificate in precedenza e, quindi, per tutte quelle il cui termine di pagamento sia già scaduto, anche se anteriormente al primo gennaio 2011,
indipendentemente dalla data di notifica...La preclusione non opera nel caso di debiti per imposte erariali iscritti a ruolo non ancora scaduti al momento del versamento, quindi la compensazione è
ancora possibile entro 60 giorni dalla notifica della cartella..."

La circolare poi fornisce chiarimenti per chi ha in essere rateizzazioni e per le procedure concorsuali.

Viene chiarito che restano escluse dal divieto le compensazioni verticali.

Vengono inoltre ribadite le pesantissime sanzioni(fino al 100%) che verranno applicate in caso di violazione.

Scarica 2011 03 11 circolare+13e Compensazioni limite 1500

V.D'Agostino

Notifica eseguita direttamente da equitalia inesistente - sentenza

La Commissione tributaria provinciale di Lecce, con la sentenza n.535/05/10, ha stabilito che la notifica effettuata direttamente da equitalia è inesistente, in quanto in violazione delle norme in merito.

L'art.26, comma 1, del DPR 602/73, stabilisce che la notifica puo' essere effettuata soltanto dai seguenti soggetti:

• ufficiali della riscossione;
• soggetti abilitati dal concessionario nelle forme previste dalla legge;
• messi comunali, previa convenzione tra comune e concessionario;
• agenti di polizia municipale.

Novita' fiscali D.L.78/210, chiarimenti

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.4/e, del 15/02/2011, ha fornito chiarimenti in merito alle novità introdotte dal D.L.78/2010.

Tra i chiarimenti forniti quelli relativi a:

• iscrizione all'archivio VIES, deve essere espresso il provvedimento di diniego entro 30 giorni dall'iscrizione. Per chi non riceva alcuna comunicazione invece vale il silenzio assenso.
• Redditometro, perchè scatti l'accertamento sintetico basta che il reddito non sia allineato a quello presunto anche per un solo anno. La nuova regola vale già dal 2010.
• Imprese apri e chiudi, il monitoraggio avverrà solo per le imprese e non per i professionisti.
• La stretta sulle compensazioni vale anche per le cartelle già notificate nel 2010.
• Imprese in perdita sistemica, basta che la perdita si protragga per due anni consecutivi senza che vengano prese decisioni di aumento del capitale a titolo oneroseo

Scarica 2011 02 15 cm4e DL78-2010 chiarimenti

Vladimiro D'Agostino

Firmato il decreto sulle compensazioni

Il direttore generale delle finanze ha firmato ieri il decreto attuativo sulle compensazioni, la pubblicazione avverrà nei prossimi giorni in gazzetta ufficiale.

Dal momento della pubblicazione sarà possibile utilizzare le imposte a credito a condizione che si paghino(o compensino) prima le imposte iscritte a ruolo.

Sarà sanzionato chi utilizza i crediti senza prima pagare quanto iscritto a ruolo.

 

Compensazioni in presenza di debiti iscritti a ruolo - chiarimenti

L'agenzia delle Entrate, nel corso di Telefisco, ha fornito alcuni chiarimenti in merito al divieto di compensazione dei crediti per imposte erariali in presenza di debiti(e relativi accessori) erariali iscritti a ruolo per importi superiori ad €1.500.

L'agenzia ha chiarito che il divieto di compensazione si applica relativamente alle cartelle già notificate nel 2010 e genericamente a tutte quelle il cui termine di pagamento sia scaduto prima del 1/01/2011.

Sulla nozione di accessori l'agenzia ha chiarito che vanno intesi per tali: sanzioni, interessi, aggi, spese di notifica e tutte le altre spese collegate collegate al ruolo(comprese quelle relative ad eventuali procedure esecutive). Pertanto il debito erariale effettivo puo' essere inferiore ad €1.500.

Altro chiarimento importante è quello per cui, anche se i crediti disponibili sono superiori agli importi iscritti a ruolo e non pagati, la compensazione è preclusa anche per gli importi in eccedenza. A tal proposito si ricorda che fino a che non sarà emanato il decreto attuativo non  sarà sanzionata la compensazione dei crediti in eccesso. Dopo l'emanazione del decreto cio' non sarà più possibile.

Vladimiro D'Agostino

Compensazioni, senza sanzioni, ma solo momentaneamente

L'agenzia delle entrate, confermando la volonta' di interpretare in maniera rigorosa il limite fissato dall'articolo 31, comma 1, del D.L. n. 78 del 2010, pari ad €1.500, ha emesso un comunicato stampa,in cui, visti il molti dubbi relativi al nuovo regime, ha deciso di "congelarlo" momentaneamente.

"Le compensazioni, in presenza di ruoli scaduti superiori a 1.500 euro, non sono sanzionabili fino all’emanazione del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che ne disciplina le modalità. Questo a condizione che l’operazione di compensazione non vada a intaccare i crediti necessari per pagare i ruoli esistenti...

..Pertanto, tenuto conto che, allo stato, il contribuente titolare di crediti erariali, cui non è consentito effettuare alcuna compensazione se non assolve, preventivamente, l’intero debito per il quale è scaduto il termine di pagamento, si trova in una condizione obiettiva di impossibilità di esercitare pienamente il diritto di pagare questo debito anche mediante compensazione, l’Agenzia delle Entrate ritiene che tale ultima condizione configuri una circostanza che incide direttamente sui presupposti per l’applicazione della sanzione..."

Scarica 2011 01 14 006_CS+Compensazioni limite 1500

Il nuovo sistema di recupero crediti dell'INPS

La circolare n. 168 del 30 dicembre 2010, emessa dall’Istituto nazionale di previdenza sociale, varia con decorrenza 1° gennaio 2011 la materia del recupero dei crediti di competenza dell’Inps: questa avverrà attraverso la notifica di un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. Questo sistema, tuttavia, non esclude l’avviso bonario per le omissioni contributive. Pertanto, prima del titolo esecutivo l’Inps provvederà a inviare un avviso di pagamento delle somme dovute con valenza bonaria (generalmente di 30 giorni). Con la notifica dell’avviso di addebito, il contribuente in difetto avrà 60 giorni di tempo per regolare il conto, pena l’esecuzione forzata. Se il contribuente ritiene di non essere debitore avrà 40 giorni di tempo per presentare ricorso.

Questo nuovo sistema di riscossione dei crediti comporta due variazioni rilevanti:
- abolizione della formazione e consegna del Ruolo all’Agente della Riscossione;
- abolizione della cartella di pagamento come titolo per l’attivazione del recupero da parte dell’Agente della Riscossione.
Resta inteso che i crediti, per i quali la formazione e la consegna dei ruoli è effettuata entro il 31 dicembre 2010, l’Agente della Riscossione continuerà a procedere al recupero coattivo attraverso la cartella di pagamento, anche se notificata nel corso dell’anno 2011.

Scarica Circolare numero 168 del 30-12-2010

INPS, chiarimenti sul rilascio del DURC - circolare

Con la circolare n.148, del 24/11/2010, l'INPS fornisce una serie di chiarimenti relativi al rilascio del DURC e alla possibilità di usufruire di rateizzazioni.

Viene chiarito che l'istanza di rateizzazione presentata ad equitalia ai fini del rilascio di un Durc positivo ha prirità rispetto alle altre istanze. Le sedi INPS, prima di rilasciare un Durc negativo devono preventivamente invitare il contribuente a regolarizzare la propria posizione entro 15 giorni.

Quindi l'accoglimento della domanda di rateizzazione non è considerata una causa ostativa al rilascio del Durc.

La circolare poi fornisce chiarimenti in merito alle tempistiche:

"Tenuto conto che il nuovo regime modifica in modo sostanziale le pregresse disposizioni impartite sulla materia, si ritiene che la predetta data possa essere considerata un discrimine tra la vecchia e la nuova gestione.
In relazione a ciò, il contribuente che risulti essere già stato ammesso al pagamento rateale anteriormente al 3 agosto 2010, qualora presenti, dopo tale data, una nuova istanza per debiti maturati nel corso della precedente rateazione, potrà, sussistendo il requisito della regolarità nei versamenti rateali già scaduti, ottenere l’accoglimento della nuova rateazione in quanto la stessa, essendo presentata successivamente alla predetta data, è da considerarsi come prima richiesta in relazione alle nuove disposizioni."

Seguono poi una serie di altri chiarimenti:

"La presenza di eventuali ulteriori crediti iscritti a ruolo e notificati al contribuente dal competente Agente della Riscossione per i quali, in precedenza o contestualmente alla domanda in fase amministrativa, non risulti essere stata richiesta la rateazione presso Equitalia, non impedisce l’accoglimento dell’istanza da parte dell’Istituto."

"In relazione a quanto esposto, laddove il datore di lavoro abbia ottenuto l'accoglimento di una domanda di rateazione (amministrativa o su cartella) relativa all’intero ammontare dei contributi dovuti, comprensivi anche delle quote a carico dei lavoratori, la sussistenza delle condizioni che obbligano l'Istituto a denunciare all'Autorità giudiziaria la fattispecie di cui all'art. 2 della legge 638/83 non può essere considerata, sussistendo le condizioni previste dal D.M. 24 ottobre 2007, causa ostativa al rilascio del DURC, restando l'ipotesi in esame esclusa dalla specifica normativa di riferimento."

Scarica Circ.148+Inps DURC

Nessuna sanzione sui mancati versamenti in caso di crisi aziendale - sentenza

Con la decisione n.352/10 del 23/07/2010, la Commissione tributaria di Lecce, ha annullato le sanzioni su mancati versamenti ad una azienda che si trovava in stato di crisi. Naturalmente le imposte sono dovute.

E' la prima sentenza che riconosce le cause di forza maggiore, come lo stato di crisi, come cause esimenti dall'applicazione delle sanzioni.

Riduzione interessi di mora sulle cartelle di pagamento

Con provvedimento del 7/9/2010, del direttore dell'agenzia delle entrate, il tasso degli interessi di mora applicabile alle cartelle di pagamento è stato ridotto al 6,83% dal 5,75% su base annua.

Dal 1/1/2011 possibile la compensazione tra crediti verso la P.A. e somme iscritte a ruolo

Con l’approvazione del D.L. 31 maggio 2010, n. 78(convertito con con L. 30/07/2010, n. 122), dal 1° gennaio 2011, sarà possibile compensare i crediti che le imprese vantano nei confronti della Pubblica Amministrazione con i debiti iscritti a ruolo.
L’operazione sarà possibile solo per i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili.
Sarà però necessario possedere la certificazione prevista dall’articolo 9, co. 3-bis, del D.L. 29 novembre 2008, n. 185(conv. con L. 28/01/2009, n. 2.). Senza la predetta certificazione non sarà possibile la compensazione.
Se l'ente pubblico non provvede al versamento all’agente della riscossione l’importo entro sessanta giorni dal termine, l’agente della riscossione procederà sulla base del ruolo emesso a carico del creditore, a riscossione coattiva nei confronti dell'ente pubblico.