Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Senza iscrizione al VIES niente reverse charge

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.42/e, del 27/04/2012, ha chiarito che in caso di operazioni intracomunitarie effettuate senza l'iscrizione al VIES non è possibile applicare il regime del reverse charge. L'operazione infatti non puo' essere considerata una transazione intracomunitaria. L'azienda di conseguenza viene sottoposta a sanzioni.

".. sotto il profilo procedurale, l’acquirente italiano non regolarmente iscritto al VIES, ricevuta la fattura senza IVA dal fornitore europeo, non deve procedere alla doppia annotazione della stessa nel registro delle fatture emesse e nel registro degli acquisti, non essendo applicabile il meccanismo dell’inversione contabile (cfr. art. 47 del DL n. 331 del 1993); tale comportamento, infatti, determina una illegittima detrazione dell’IVA con applicazione della sanzione di cui all’art. 6, comma 6, del Dlgs. n. 471 del 1997..."

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Nuovo regime dei minimi - II video tutorial

  

Nuovi minimi - il I video

 

Regime ex minimi(regime fiscale agevolato) - chiarimenti definitivi

L'agenzia delle entrate, attraverso provvedimento del direttore, fornisce chiarimenti anche per chi, non potendo rientrare nel nuovo regime fiscale di vantaggio, entrerà in una specie di limbo che si chiamerà regime fiscale agevolato. Naturalmente dovrà possedere tutti i requisiti che prima erano richiesti ai contribuenti minimi o a coloro che rientravano nelle nuove iniziative produttive.

Caratteristiche di tale regime sono:

• la determinazione del reddito avviene con criteri ordinari;
• è possibile l'opzione per il regime ordinario, l'opzione vale almento tre esercizi;
• chi aderisce a tale regime non è obbligato alla tenuta delle scritture contabili;
• non obbligo della tenuta del libro beni ammortizzabili;
• non si è obbligati ai versamenti periodici dell'IVA, ma al solo versamento annuale;
• esclusione dall'obbligo di acconto IVA;
• esclusione dagli obblighi e dai versamenti IRAP;
• obbligo di conservazione dei documenti;
• obbligo di fatturazione e certificazione dei corrispettivi;
• obbligo di comunicazione annuale dati IVA, se il volume d'affari è uguale o superiore ad €25.822,84;
• obbligo annuale di presentazione delle dichiarazioni dei redditi;
• obbligo di versamento acconti e saldo IRPEF;
• obblighi relativi ai sostituti d'imposta;
• obbligo di inviare la comunicazione dati rilevanti ai fini IVA;
• si è soggetti agli studi di settore

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Vladimiro D'Agostino

 

Nuovo regime dei minimi(regime fiscale di vantaggio) - chiarimenti definitivi(si spera)

L'agenzia delle entrate, con provvedimento del Direttore, fornisce finalmente(in grave ritardo), i chiarimenti necessari ai contribuenti che debbono avviare una nuova attività o che l'avevano già attivata utilizzando il regime dei minimi o quello delle nuovo iniziative produttive.

Il provvedimento contiene vari chiarimenti:

• la condizione che l'attività non deve costituire prosecuzione di attività svolta come lavoratore dipendente non vale se si prova che il lavoro si è perso non per causa propria;
• chi ha avviato l'attività come minimo o NIP successivamente al 31/12/2007 puo' accedere al nuovo regime fiscale di vantaggio per i periodi residui del quinquennio ovvero non oltre il periodo di compimento del 35° anno di età;
• relativamente al limite per l'acquisto di beni strumentali si fa riferimento a tutte le precedenti attività eventualmente esercitate;
• il nuovo regime fiscale di vantaggio si applica per cinque esercizi. Chi non ha ancora compiuto 35 anni non ha bisogno di esercitare alcuna opzione;
• non basta l'apertura della partita IVA, si intende che l'attività è avviata quando concretamente si compiono le operazioni;
• chi rinuncia al nuovo regime o ne viene escluso non potrà più aderirvi;
• i soggetti in possesso dei requisiti per il nuovo regime possono optare per il regime ordinario o per il nuovo regime contabile agevolato;
• l'imposta sostitutiva per i soggetti aderenti è pari al 5%;
• su ricavi e sui compensi non si applica la ritenuta d'acconto, tale esclusione deve essere però comunicata ai soggetti paganti. Converrà quindi mettere un'apposita formula sulle fatture(ndr).
• gli aderenti al regime di vantaggio sono esclusi dalla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA;

Il provvedimento poi contiene ulteriori chiarimenti più specifici.

Sarebbe stato opportuno che il provvedimento invece di citare le leggi avesse nuovamente chiarito tutti gli aspetti.

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Vladimiro D'Agostino

Nuovi limiti per le liquidazioni trimestrali IVA

Dal 2012 i limiti per poter rientrare tra i soggetti che possono effettuare le liquidazioni IVA con cadenza trimestrale, invece che mensile, sono stati allineati a quelli per la contabilità semplificata.

Potranno avvalersi della liquidazione trimestrale i soggetti con volume d'affare inferiore a:

• €400.000 per gli esercenti imprese di servizi ed attività professionali;
• €700.000 per le altre attività

V.D'Agostino

Il nuovo regime dei minimi

La manovra finanziaria correttiva ha mixato il regime dei minimi e quello delle nuove iniziative produttive.

Dal 1/01/2012 il nuovo regime sarà applicabile per chi:

- avvia una nuova attività di impresa, arte o professione, oppure che l'abbia intrapresa successivamente al 31/12/2007;

- non abbia svolto nei tre anni precedenti l'avvio dell'attività, altra attività di impresa, arte o professione, anche in forma associata;

- per chi prosegue un attività svolta da altro soggetto, il fatturato relativo all'anno precedente non deve superare il 30.000 euro

Il nuovo regime sarà utilizzabile per un periodo massimo di 5 esercizi(compreso quello di avvio). I soggetti con età inferiore ai 35 anni possono utilizzare il regime anche oltre il quinto anno, ma non oltre il periodo d'imposta in cui si compiono i 35 anni d'età.

Dal punto di vista fiscale il nuovo regime sconta l'imposta sostitutiva al 5%(invece che al 20), però sarà gravato da IVA, IRAP e studi di settore.

Per i soggetti che per effetto delle novità usciranno dal regime dei minimi resteranno alcune agevolazioni: esenzione da IRAP, esonero dagli obblighi di registrazione e di tenuta delle scritture contabili e dalle liquidazioni e versamenti periodici IVA.

Vladimiro D'Agostino

Minimi, si cambia

Nella nuova manovra economica sono contenute alcune modifiche agli attuali regimi contabili. Secondo le prime analisi la maggior parte di coloro che si trova nel regime dei minimi dovrà uscire dal questo regime, perdendone quasi tutte le agevolazioni.

Solo coloro che hanno preso la partita IVA dal 2008 potranno conservare le agevolazioni consentite dal regime dei minimi. Chi invece era già iscritto precedentemente manterrà invece un regime con esclusione dall'IRAP, ma con IRPEF ordinaria e assoggettamento a studi di settore.

V.D'Agostino

Nuovi limiti contabilita' semplificata

Il decreto sviluppo, dopo dieci anni, ha innalzato gli importi limite dei ricavi che, nel caso non siano superati, prevedono una semplificazione contabile(art.18 dpr 600/73).

Il regime semplificato è adesso possibile per chi:

- svolge attività di servizi, con ricavi che non superano i 400.000 Euro annuali;

- svolge altre attività, con ricavi che non superano i 700.000 Euro annuali.

Moneta elettronica - Scheda carburanti non piu' necessaria

Tra le varie novità del decreto sviluppo ce ne è una che riguarda la famigerata scheda carburanti.

Non saranno più obbligati alla compilazione della scheda carburanti coloro che effettueranno i pagamenti esclusivamente con carte di credito, carte di debito, carte prepagate.

Permane ancora qualche dubbio sulla possibilità di usare l'estratto conto delle carte(di credito) come pezza d'appoggio contabile, soprattutto per cio' che riguarda le contabilità semplificate. Inoltre si aprono altri dubbi relativamente al conteggio effettivo dei km percorsi e all'utilizzo effettivo sul veicolo strumentale.

Reverse charge su telefonini e processori dal primo aprile

Si ricorda che dal 1/04/2011 sulle cessioni che riguardano la fase distributiva e precedono il commercio al dettaglio di telefoni cellulari e microprocessori sarà applicato, dai cedenti, il meccanismo dell'inversione contabile(reverse charge).

"Tanto premesso, si ritiene che l’obbligo del meccanismo dell’inversione contabile alle fattispecie in esame, ai sensi del citato articolo 17, comma 6, del DPR n. 633 del 1972, trovi applicazione per le sole cessioni dei beni effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio. Le cessioni al dettaglio, infatti, si caratterizzano per la destinazione del bene al cessionario-utilizzatore finale, ancorché soggetto passivo.
Ne consegue che, secondo un interpretazione conforme alla “ratio” della menzionata decisione del Consiglio 2010/710/UE, il meccanismo dell’inversione contabile per le fattispecie in esame non trova applicazione per la fase del commercio al dettaglio."

Di conseguenza per le cessioni effettuate a favore di aziende, società, enti, professionisti, che utilizzino i dispositivi per utilizzo professionale, si applicheranno le normali regole dell'IVA.

L'agenzia delle entrate, in data 23/12/2010, ha emesso la circolare n.23, al fine di chiarire gli eventuali dubbi.

Scarica 2010 12 23 circ+59e reverse charge telefonini

Minimi - figli a carico integralmente del coniuge solo se il reddito è superiore

Nel caso di un contribuente minimo che abbia un reddito superiore(al lordo degli oneri degli oneri deducibili e al netto del reddito dell'immobile adibito ad abitazione principale) all'altro coniuge non è possibile attribuire al secondo la integrale deduzione dei figli a carico.

L'intera percentuale di detrazione puo' essere attribuita solo al coniuge col reddito maggiore, così prevede la lettera c, comma 1, articolo 12, del TUIR.

Bolli su fatture, sono considerati ricavi

L'addebito in fattura dei bolli, come nel caso dei medici, è considerato ricavo. Pertanto va tenuto presente dai contribuenti che volessero rientrare in regimi agevolati, come quello dei minimi.

Scadenziario Fiscale 2010

Lo studio associato D'Agostino mette a disposizione dei propri clienti e dei lettori del blog uno scadenziario con le principali scadenze fiscali, societarie e contributive dell'anno 2010.

Si ricorda a tutti che il documento pubblicato non comprende tutte le scadenze presenti nell'ordinamento fiscale, societario, assicurativo, contributivo italiano, in quanto occorrerebbero decine di pagine. Per scadenze specifiche di alcuni settori si prega di contattare direttamente i consulenti. Alcune scadenze, non ancora ufficialmente pubblicate, sono state inserite sulla base di quelle presenti lo scorso anno.

Si ricorda inoltre che, come accade regolarmente ogni anno, una serie di scadenze potrebbe essere spostata, prorogata, cancellata o divisa in base alle scelte del governo, dei legislatori(nazionali, comunitari, locali), degli enti economici e di tutti enti interessati.

Vladimiro D'Agostino

Scarica Scadenziario 2010 StudioDagostino

Studi di settore - Minimi sempre fuori

Coloro che si trovavano nelle condizioni per essere considerati "minimi" per il 2008, ma hanno scelto di adottare il regime ordinario, possono considerarsi comunque esclusi dagli studi di settore.
Questo principio è stato affermato, anticipando i contenuti di una circolare, in occasione del Forum(svoltosi il 9/6) sugli studi di settore de Il Sole 24 Ore.

Minimi: il saldo dell'imposta sostitutiva è rateizzabile

Scopro solo ora che l'agenzia delle entrate, con comunicato stampa del 11/06/2009 ha chiarito che anche i contribuenti minimi, al momento del pagamento dell'imposta sostitutiva(prima scadenza 16/06/2009), codice tributo 1800, hanno la possibilità di rateizzare il pagamento.
Magari qualcuno dovrebbe avvertire velocemente i produttori di software. Il nostro infatti al 16/06/2009 non permetteva la rateizzazione.
Scaricatevi il comunicato stampa:
Scarica 138_Com.codicetributocontribuentiminimi11062009

IVA per cassa - circolare esplicativa

L'IVA per cassa è una realtà, molti contribuenti verranno attirati in un primo momento da questo sistema, apparentemente conveniente. Probabilmente in breve tempo le cose torneranno come prima, viste anche le difficoltà burocratiche e l'aumento dei costi amministrativi.
L'agenzia delle entrate ha emesso una circolare esplicativa, la 20/e, del 30/04/2009, che fornisce i chiarimenti necessari, se qualcuno avesse ancora dei dubbi.
I chiarimenti sono di diverso ordine e grado:
- il differimento è limitato nel tempo: "Il differimento della esigibilità introdotto dalla novella in commento è limitato nel tempo: l’imposta diviene, comunque, esigibile dopo il decorso di un anno dal momento di effettuazione dell’operazione, a meno che, prima del decorso di tale termine, il cessionario o committente sia stato assoggettato a procedure concorsuali o esecutive."
- Limite di volume d'affari: sono ammessi ad emettere fatture con IVA differita solo i soggetti
che nell’anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare, nell’anno in corso, un volume d’affari non superiore a duecentomila euro...le operazioni effettuate successivamente al superamento della soglia non possono fruire del regime dell’esigibilità differita; per le operazioni effettuate precedentemente al superamento – per le quali sia stata
esercitata l’opzione di differimento – l’esigibilità dell’imposta rimane, invece, vincolata al pagamento del corrispettivo da parte del cessionario/committente o, comunque, al decorso del termine di un anno dall’effettuazione dell’operazione.
- Il sistema è opzionale: Il sistema dell’IVA per cassa è opzionale, in quanto il soggetto passivo
(con volume d’affari non superiore a duecentomila euro) può scegliere con riguardo a ciascuna operazione se assoggettarla ad esigibilità immediata o differita, con la conseguenza che potrà trovarsi a gestire il regime di esigibilità differita dell’IVA solo con riguardo ad una parte delle operazioni effettuate.
- Soggetti passivi: il regime dell’IVA per cassa non si applica nel caso in cui la cessione di beni o la prestazione di servizi sia effettuata nei confronti di privati consumatori.
- Enti non commerciali: anche tali enti, qualora operino nell’esercizio di impresa ed effettuino cessioni di beni o prestazioni di servizi rilevanti nel territorio dello Stato nei confronti di cessionari o committenti che, a loro volta, agiscono nell’esercizio di impresa, arte o professione, possono avvalersi dell’esigibilità differita dell’IVA, nel rispetto di tutte le condizioni previste dalla disciplina in esame.
- Esclusioni: Sono esclusi dalla possibilità di differire il versamento dell'IVA i soggetti che si trovano in regimi speciali(monofase, regime del margine per i beni usati, regime delle agenzie di viaggio e turismo, reverse charge).
- Adempimenti necessari: Il cedente o prestatore manifesta la volontà di differire l’esigibilità dell’imposta mediante apposita annotazione in fattura per evidenziare che si tratta di una operazione con imposta ad esigibilità differita ai sensi dell’articolo 7 del decreto legge n. 185 del 2008. In mancanza di tale annotazione, l’imposta si considera esigibile secondo le regole ordinarie, di cui all’articolo 6 del D.P.R. n.633 del 1972....
...Le medesime operazioni, quindi, concorrono a formare il volume d’affari del cedente o prestatore e partecipano alla determinazione della percentuale di detrazione di cui all’articolo 19-bis del D.P.R. n. 633 del 1972, con riferimento all’anno in cui l’operazione si intende effettuata....
...Il cedente o prestatore deve computare l’imposta, relativa alle operazioni per le quali ha esercitato l’opzione, nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre nel corso del quale è incassato il corrispettivo ovvero nel corso del quale scade il termine di un anno dal momento di effettuazione dell’operazione, salvo il caso in cui, come già chiarito, il cessionario o committente sia stato
precedentemente assoggettato a procedure concorsuali o esecutive....
... Ai sensi dell’articolo 2, comma 4, del decreto attuativo, nel caso in cui il corrispettivo sia incassato solo in parte, l’imposta diventa esigibile ed è computata nella liquidazione periodica per un importo corrispondente al rapporto tra la somma incassata ed il corrispettivo complessivo dell’operazione...
- Adempimenti del cessionario: Il cessionario o committente che riceve la fattura ad esigibilità differita deve numerarla e, ai fini della detrazione, annotarla nell’apposito registro ai sensi
dell’articolo 25 del D.P.R. n. 633 del 1972. Tuttavia, come espressamente previsto dall’articolo 3 del decreto attuativo, il diritto ad operare la detrazione dell’imposta, se e nei limiti in cui spetti, sorge solo a partire dal momento in cui il corrispettivo dell’operazione viene pagato.(naturalmente questa è la parte dove si concentreranno le polemiche, perchè anche soggetti che non hanno scelto questo regime si troveranno con problematiche contabili e amministrative).
Leggetevi gli articoli di Letizia Berti e Luisella coniglio su fiscooggi: 1 e 2

Scaricatevi la circolare:
Scarica Circ20Edel30aprile2009 IVA per cassa

IVA per cassa a regime

Da ieri è in vigore, con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, l'IVA per cassa.
I soggetti con volume d'affari inferiore ai 200.000€ possono quindi procedere al versamento dell'IVA nel momento dell'effettivo incasso.
Tale meccanismo creerà problemi anche ai soggetti clienti di coloro che applicheranno tale sistema. Infatti fino a quando non avranno pagato la fattura,  non avranno la possibilità di detrarsi l'IVA.
L'IVA per cassa non si applica ai soggetti che hanno regimi IVA speciali o a coloro che applicano il reverse charge.
Si ricorda l'obbligo di indicare in fattura l'applicazione del meccanismo dell'IVA per cassa.
Leggetevi il nostro precedente articolo.

Leggetevi l'articolo di Alfonso Lucarelli su FiscoOggi.

Leggetevi anche l'articolo di Matteo Mantovani e Benedetto Santacroce su il sole24ore.com.

Scaricatevi il decreto del 26/03/2009:

Scarica Dm_26_3_2009 IVA per cassa

Minimi senza scontrino - ci vuole il registro corrispettivi

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.108/e del 23/04/2009, ha specificato che i contribuenti che rientrano nel regime dei minimi e che, per legge, sono esonerati dall'obbligo di emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino (tassisti, calzolai, ricamatrici, che non si avvalgono di collaboratori, cessioni tabacchi, ecc ...), mantengono le semplificazioni previste dalla legge, ma devono però certificare gli incassi annotandoli in un apposito registro.
L'annotazione serve anche a controllare il non superamento del limite previsto(€30.000).
"Per motivi d’ordine logico-sistematico, pertanto, si ritiene che i soggetti di cui all’art. 2 del DPR n. 696 del 1996, già esonerati dall’obbligo di emettere scontrino o ricevuta fiscale, possano, ove ne abbiano i requisiti, accedere al regime dei “minimi” continuando a fruire dell’esonero e ottemperando all’obbligo di certificazione dei corrispettivi mediante l’annotazione in un apposito registro cronologico, effettuata con le modalità previste dall’art. 24 del DPR n. 633 del 1972.
In altre parole i soggetti in argomento potranno continuare a beneficiare dell’esonero dall’obbligo di documentare i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in ciascun giorno, salvo richiesta del cliente, sempre che ottemperino all’obbligo di annotarli, complessivamente, nel registro dei corrispettivi entro il giorno, non festivo, successivo."
Leggetevi l'articolo di Chiara Ciranda su FiscoOggi.
Scaricatevi la risoluzione:
Scarica Ris108Edel23aprile2009 Minimi corrispettivi

Libri sociali e scritture contabili: tenuta in via informatica

Con l'entrata in vigore della Legge n.2/2009, che converte in legge il D.L.185/2008, è stato aggiunto al Codice Civile l'articolo 2215-bis, che prevede la possibilità di gestire i libri sociali, i repertori, le scritture contabili, e della documentazione obbligatoria per legge o regolamento, con strumenti informatici.
I libri e le scritture obbligatori che possono essere gestiti con strumenti informatici sono:
- libro giornale;
- libro degli inventari;
- registri di magazzino;
- registro dei cespiti;
- registri IVA;
- fatture;
- libro soci;
- libro dei verbali delle assemblee;
- libro dei verbali dei Consigli di Amministrazione;
- libro dei verbali del Collegio Sindacale;
- libro dei verbali del Revisore Contabile;
- libro delle assemblee degli obbligazionisti;
- Tutti i libri, i registri e i repertori obbligatori o soggetti a bollatura.

Gli obblighi di numerazione e vidimazione vengono assolti adesso mediante apposizione di marcatura temporale(ogni tre mesi) e dalla firma digitale dell'imprenditore.