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Se il canale telematico non funziona niente sanzioni per il contribuente

La commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza 7/2/12, ha stabilito che il contribuente che non riesce ad effettuare il pagamento nei termini per "black out informatico" non puo' essere ritenuto responsabile di tale ritardo. Quindi se i canali telematici dell'agenzia o quelli delle banche non funzionano per qualsiasi ragione non puo' essere in contributente a risponderne.

Vladimiro D'Agostino

Nuove regole per la compensazione IVA

Dal 1/4/2012 sono state introdotte nuove regole per la compensazione dei crediti annuali IVA:

• fino ad €5.000 non ci sono limiti;
• per compensare somme tra i 5.000 e i 15.000 Euro occorre aver presentato la dichiarazione;
• per somme superiori ai 15.000 Euro, oltre che aver presentato la dichiarazione, bisogna far apporre il visto di conformità da un professionista abilitato;

Per compensare somme superiori ai 5.000€ bisogna inviare il modello F24 utilizzando i canali telematici dell'agenzia.

Per quanto riguarda i crediti infrannuali anche questi sono soggetti alle nuove regole. Fino a 5.000€ basta aver presentato l'istanza. Oltre i 5.000€ è possibile effettuare la compensazione dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione del modello TR.

Ricordiamo che il limite massimo di credito utilizzabile è pari ad €516.456.

V.D'Agostino

La Tarsu la deve pagare il conduttore

Ci sono stati diversi casi in cui gli enti impositori hanno effettuato operazioni di fermo amministrativo o ipoteca a carico dei locatori/proprietari, per TARSU non pagata.

Il presupposto (art.62 D.Lgs.15/11/1993 n.507) della tassa sui rifiuti non è la proprietà(o altro diritto reale) del bene ma la sua effettiva utilizzazione e detenzione. Pertanto la tassa è a carico degli inquilini o comodatari o comunque occupanti a qualsiasi titolo.

Pertanto il proprietario che si dovesse veder addebitare la tarsu dagli enti impositori puo' proporre ricorso.

V.D'Agostino

Rimborso IVA respinto se c'e' fermo amministrativo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.4505, del 21/03/2012, ha sancito che l'ufficio puo' respingere la richiesta di rimborso IVA di un'azienda soggetta a fermo amministrativo per somme dovute per altre annualità.

La questione è stata ampiamente dibattuta negli anni, anche con andamento contrastante da parte della giurisprudenza.

V.D'Agostino

Compensazioni IVA, nuove regole dal primo aprile

La nuova disciplina sulle compensazioni IVA introdotta dal decreto “semplificazioni tributarie” (articolo 8, commi 18 e 19, Dl 16/2012) scatterà dal 1/4/2012. Con un comunicato stampa di ieri, 13/03/2012, l'agenzia delle entrate ha definito la data di partenza.

Questo il succo:

"..Dal 1° aprile 2012, invece, la compensazione di importi annui superiori ai 5 mila euro potrà essere effettuata a partire dal giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione, o dell’istanza, da cui il credito emerge. Questa regola vale sia per la compensazione del credito annuale sia per quello relativo a periodi inferiori all’anno. Ad esempio, se nell’anno d’imposta 2011 il contribuente ha maturato un credito annuale di 6 mila euro, presentando la relativa dichiarazione annuale da oggi ed entro il 31 marzo 2012, lo stesso potrà utilizzare per intero il credito Iva a partire dal successivo 16 aprile 2012."

Scarica 2012 03 13 028_Com++st++Compensazione+crediti+Iva

V.D'Agostino

IVA, compensazione dimezzata

Il comma 18 dell'art.8 del DL16/2012(semplificazioni), ha dimezzato la soglia di compensazione orizzontale IVA, che passa da €10.000 ad €5.000. Oltre tale limite la compensazione puo' essere effettuata con presentazione della dichiazione oppure di apposita istanza e usando i servizi telematici dell'amministrazione. La norma è in vigore dal 2/3/2012 ma si attende un provvedimento dell'agenzia delle entrate.

V.D'Agostino

Credito IVA non dichiarato, bisogna chiedere il rimborso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.268, del 12/1/2012, ha chiarito che, nel caso non si fosse esposta in dichiarazione l'eccedenza IVA, non si perde comunque il diritto al credito. Il credito naturalmente deve risultare dalle scritture contabili e va richiesto a rimborso nei termini previsti dalla legge.

E' preclusa la possibilità di recuperare il credito attraverso la compensazione nella dichiarazione successiva.

V.D'Agostino

Riallineati versamenti trimestrali IVA e contabilita' semplificata

Con la risoluzione n.15/e del 13/02/2012, l'agenzia delle entrate fornisce chiarimenti in merito, viste le recenti variazioni, ai limiti previsti per la contabilità semplificata e per le liquidazioni trimestrali IVA.

.."Per effetto della disposizione di cui all’articolo 14, comma 11, della legge n. 183 del 2011, dal 1° gennaio 2012, quindi, gli ammontari dei limiti di riferimento per beneficiare delle semplificazioni in parola, ai fini IVA, sono stati riallineati con quelli previsti per le imposte dirette..."

.."In altre parole, per effetto dell’intervento, seppur indiretto, sul citato articolo 7 del decreto del Presidente della Repubblica n. 542 del 1999, allo stato, possono eseguire le liquidazioni trimestrali IVA i contribuenti che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore a 400mila euro per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti o professioni, ovvero a 700mila euro per le imprese aventi per oggetto altre attività. Nei confronti
dei contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività, senza distinta annotazione dei corrispettivi, il limite di riferimento di cui al comma 2 del medesimo articolo 7 è elevato a 700mila euro relativamente a tutte le attività esercitate...."

Scarica RIS+15e+del+13+02+12+semplificata+liquidazioni+trimestrali

V.D'Agostino

 

Trasferimenti contanti oltre soglia, sanzioni al 40%

Il Ministero per dell'economia e delle finanze, con la circolare n.2 del 16/01/2012, ha precisato che, dal 1/2/2012 saranno applicate sanzioni fino al 40% per chi trasferirà contanti oltre il limite consentito, attualmente 1.000 Euro.

V.D'Agostino

Da gennaio tasso di interesse legale al 2,5%

Dal giorno 1/1/2012 il tasso di interesse legale(art.1284 c.c.) passa dal 1,5% al 2,5%(D.M. 12/12/2011).

L'aumento del tasso avrà effetti su i pagamenti fiscali e contributivi in cui vi sia il calcolo di interessi, come ad esempio ravvedimenti, rateizzazioni, etc.

V.D'Agostino

Riduzione del II acconto IRPEF(e solo di quello)

Un decreto del presidente del consiglio prevede la riduzione dell'acconto IRPEF di 17 punti percentuali. La nuova misura è dell'82%(era il 99%). Pertanto entro il 30/11 i contribuenti potranno pagare meno.

Il decreto prevede anche una riduzione di 3 punti dell'acconto per il 2012, che sarà portato quindi al 96%.

Il decreto riguarda solo l'IRPEF dovuta da persone fisiche, anche esercenti impresa, arte o professione. Nessun beneficio per chi era esonerato dall'acconto. La riduzione riguarda non solo chi ha fatto il modello UNICO, ma anche chi avendo fatto il modello 730/2011 ha delle trattenute effettuate dal datore di lavoro.

Non è prevista alcuna riduzione IRAP o IRES, con somma gioia delle imprese(anche individuali).

Confermati gli acconti per chi usufruisce della cedolare secca.

Si prevede grande confusione negli studi professionali e nelle aziende che già avevano effettuato i calcoli e li avevano inviati ai contribuenti.

Vladimiro D'Agostino

TESTO UNICO APPRENDISTATO

Il D. Lgs. 167/2011 costituisce il TESTO UNICO SULL'APPRENDISTATO che abroga la normativa precedente e che la sostituisce con un periodo di transizione di 6 mesi. La circolare 29/2011 del Ministero del Lavoro, pubblicata nei giorni scorsi, si sofferma ad analizzare due dei profili di maggiore rilievo: il regime transitorio e quello sanzionatorio, fornendo le necessarie indicazioni al personale ispettivo ai fini di una corretta applicazione delle disposizioni in questione.

In particolare il periodo transitorio terminera dopo 6 mesi dalla pubblicazione del decreto e quindi il 25/04/2012: in modo tassativo e definitivo dovrà cessare la precedente normativa. Il Testo Unico ha demandato la regolamentazione a dispozioni regionali e contrattuali da stipulare nel periodo di transizione. Laddove non saranno emesse nuove disposizioni, trovano applicazione le regole legislative e contrattuali precedenti in tutti i loro aspetti, durata compresa.

Per quanto riguarda le sanzioni, il datore di lavoro che assume un apprendista puo' attraverso la diffida correggere le eventuali mancanze sulla consegna del contratto o sul mancato rispetto della formazione, prima del recupero del beneficio contributivo.

 

Scarica Testo unico apprendistato_Dlgs_167

 Scarica Circ_29 apprendistato sacconi

M. Luisa Giovannone

 

Nuovi limiti per le liquidazioni trimestrali IVA

Dal 2012 i limiti per poter rientrare tra i soggetti che possono effettuare le liquidazioni IVA con cadenza trimestrale, invece che mensile, sono stati allineati a quelli per la contabilità semplificata.

Potranno avvalersi della liquidazione trimestrale i soggetti con volume d'affare inferiore a:

• €400.000 per gli esercenti imprese di servizi ed attività professionali;
• €700.000 per le altre attività

V.D'Agostino

Nuova aliquota IVA ordinaria - i chiarimenti dell'agenzia

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.45/e, del 12/10/2011, fornisce i chiarimenti, sui punti ancora poco chiari, in merito all'aumento dell'aliquota ordinaria IVA dal 20% al 21%.

Tra i chiarimenti forniti:

- acconti e fatture anticipate "..gli acconti pagati entro il 16 settembre, che hanno scontato l’aliquota del 20 per cento, non dovranno subire regolarizzazioni, fermo restando che la maggior aliquota del 21 per cento sarà applicata alle fatture a saldo emesse o ad altri eventuali acconti pagati successivamente a tale data.
Analogamente, se entro il 16 settembre, è stata emessa una fattura anticipata, tale fattura resta soggetta all’aliquota del 20 per cento anche se la consegna del bene o il pagamento del servizio avvengono successivamente alla data indicata."

- fatture ad esigibilità differita "..si ritiene, sulla base di un’interpretazione logico-sistematica, che il richiamato articolo 2, comma 2- quater, debba essere letto nel senso di ritenere sufficiente, anche in relazione alle operazioni dallo stesso disciplinate, la emissione della fattura entro il 16 settembre per consentire l’applicazione dell’aliquota del 20 per cento anziché di quella del 21 per cento.
L’adempimento della registrazione delle fatture, richiesto espressamente dalla norma, si ritiene che possa intervenire entro i normali termini indicati dall’articolo 23 del d.P.R. 633."

- commercio al minuto "... Con il decreto legge è stata prevista la possibilità di utilizzare solo il metodo matematico, che garantisce una più precisa individuazione dell’imposta applicabile. Pertanto, i commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all’articolo 22 del d.P.R. 633, a partire dalla prima liquidazione successiva all’entrata in vigore del decreto legge, devono effettuare lo scorporo dell’imposta dividendo l’importo complessivo dei corrispettivi per i valori sopra indicati e per
121 quando è applicabile l’imposta nella misura del 21 per cento.
Qualora, per difficoltà di ordine tecnico-procedurale, siano applicate le “percentuali di scorporo” anziché il “metodo matematico”, eventuali errori e differenze nella determinazione dell’imposta possono essere sanati nei termini indicati al successivo paragrafo 6 (correzione degli errori).
I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all’articolo 22 del d.P.R. 633, nell’effettuare la liquidazione periodica relativa all’arco temporale in cui si verifica la compresenza dell’aliquota del 20 e di quella del 21 per cento (mese di settembre ovvero, per i contribuenti trimestrali, terzo trimestre), devono operare lo scorporo tendo conto distintamente dei corrispettivi soggetti all’una o
all’altra delle predette aliquote (applicando, naturalmente, a tal fine distinte percentuali ai diversi importi)."

- ventilazione IVA "..si ritiene che, in sede di ventilazione dei corrispettivi l’aliquota del 21 per cento trova applicazione solo in presenza di acquisti effettuati scontando la medesima aliquota."

- regolarizzazione fatture emesse con minore aliquota " - per i contribuenti che effettuano le liquidazioni periodiche con cadenza mensile, entro il termine stabilito per il versamento
dell’acconto IVA (27 dicembre), relativamente alle fatture emesse entro il mese di novembre, ed entro il termine di liquidazione annuale (16 marzo), per le fatture emesse nel mese di dicembre;
- per i contribuenti che effettuano le liquidazioni periodiche con cadenza trimestrale, sia per previsione di legge che per opzione, entro il termine stabilito per il versamento dell’acconto IVA (27 dicembre),
relativamente alle fatture emesse entro il mese di settembre, ed entro il termine di liquidazione annuale (16 marzo), per le fatture emesse nel quarto trimestre.
Il versamento della maggior imposta eventualmente dovuta dovrà essere effettuato utilizzando i codici tributo delle liquidazioni di riferimento. Saranno, altresì, corrisposti gli interessi ove le scadenze sopra indicate comportino un differimento dei termini ordinari di liquidazione e versamento. Il cessionario o il committente che, avendo acquistato i beni o i servizi nell’esercizio di imprese, arti o professioni, è tenuto, entro il trentesimo giorno da quello della registrazione, a provvedere alla regolarizzazione delle fatture ricevute con la indicazione della minore aliquota (art. 6 comma 8 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 471), può effettuare la regolarizzazione, nell’ipotesi in cui non abbia ricevuto la fattura integrativa, oltre tale termine ma entro il termine del 30 aprile."

La circolare poi spiega le situazioni relative al regime speciale del margine, alle somministrazioni di utenze.

Scarica 2011 10 12 circolare+45e chiarimenti nuova aliquota

Vladimiro D'Agostino

Ravvedimento, le novità della manovra correttiva

Il D.L. n.98 del 6/07/2011, convertito con L.111 del 15/07/2011, contiene novità anche in merito alle sanzioni e al ravvedimento operoso per ritardati versamenti di tributi.

La sanzione per tardivi pagamenti di tributi è pari al 30%. Col ravvedimento operoso tale sanzione viene ridotta ad un decimo(quindi il 3%) se si procede al pagamento entro 30 giorni dalla violazione(oltre i 30 giorni è del 3,75% dall'1/02/2011) .

La manovra correttiva ha introdotto una novità per i versamenti effettuati entro il quindicesimo giorno dalla violazione. La facilitazione consiste nel fatto che la sanzione è ridotta ad 1/15 per ogni giorno di ritardo. Quindi la sanzione viene graduata in base al ritardo.

Questa disciplina puo' essere applicata anche senza il ravvedimento operoso, ma chiaramente conviene solo il primo giorno(1/15 del 30%).

V.D'Agostino

La cartella sospesa non giustifica il fermo amministrativo

Una cartella prima sospesa e poi annullata non giustifica il fermo amministrativo dell'auto. Lo ha stabilito il tribunale di Roma, con l'ordinanza n.171 del 12/5/2011. Il comportamento contrario a queste regole puo' comportare il pagamento dei danni subiti dal contribuente e la denunzia per abuso d'ufficio.

V.D'Agostino

Ravvedimento frazionato possibile, ma entro i termini

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.67/e, del 23/06/2011, fornisce ulteriori chiarimenti in merito all'utilizzo di una modalità "rateizzata" del ravvedimento operoso. Ultimamente infatti, anche per via di alcune risposte dell'agenzia, si era creata un po' di confusione.

Con la risoluzione n.67 l'agenzia chiarisce che il contribuente puo' ravvedersi anche in modo frazionato, ma comunque entro il termine per la presentazione della dichiarazione. Non si puo' comunque parlare di rateizzazione.

.."Relativamente alla fattispecie prospettata è, invece, più corretto parlare di ravvedimento “parziale” di quanto originariamente e complessivamente dovuto. Tale possibilità, per effetto di una lettura nei termini sopra illustrati della citata circolare n. 192/E del 1998, allo stato, non è preclusa. Ai fini del
perfezionamento del ravvedimento parziale, è necessario che siano corrisposti interessi e sanzioni commisurati alla frazione del debito d’imposta versato tardivamente. Ovviamente si rammenta che il limite all’effettuazione di tali ravvedimenti scaglionati è rappresentato dall’intervento di controlli fiscali nei confronti del contribuente ovvero dallo scadere del termine per il ravvedimento; in tali circostanze, l’omesso versamento della parte di debito che residua non può beneficiare delle riduzioni delle sanzioni previste dal citato articolo 13 che, invece, andranno irrogate dagli Uffici, secondo le regole ordinarie."

Scarica 2011 06 23 RIS67e ravvedimento frazionato

Commercialisti responsabili per indebite compensazioni - sentenza

Ancora un'altra sentenza della Cassazione che susciterà polemiche e discussioni. La suprema corte, con la sentenza n.24166, del 14/06/2011, ha stabilito che è legittimo il sequestro preventivo dei beni del consulente in caso di indebita compensazione a favore del cliente.

Al di là del singolo caso specifico è indubbio che non sarà semplice per un professionista(che cura la contabilità e la compilazione e l'invio degli F24) poter dimostrare del tutto la sua estraneità rispetto a tale casistica di reato. E ' evidente che viene posto un altro peso sulle spalle dei commercialisti, i quali diventano sempre meno "neutri" e sempre più pedine poste dal fisco a controllo dei contribuenti.

V.D'Agostino

Ravvedimento sbagliato, nessun ravvedimento - sentenza

Proprio nei giorni in cui il ministro parla di maggiore tolleranza nei confronti dei contribuenti interviene una sentenza che non mancherà di far discutere.

La Corte di Cassazione con l'ordinanza 12661, del 9/06/2011, ha stabilito che, in caso si paghi la sanzione  per ravvedimento operoso in misura inferiore a quella dovuta, la regolarizzazione è nulla. Quindi si deve pagare per intero la sanzione originaria.

La Suprema Corte ha interpretato l'art.13 del D.Lgs.472 del 1997 in maniera letterale, pertanto ai fini del perfezionamento dell'istituto è necessario pagare per intero il tributo, la relativa sanzione e gli interessi, altrimenti è come non aver beneficiato del ravvedimento.

V.D'Agostino

Cedolare secca - circolare chiarificatrice

L'agenzia delle entrate ha emesso in data 1/06/2011 la circolare 26/e, che sistematizza le novità introdotte dalla "cedolare secca". In vista delle prossime scadenze tra le cose che interessano maggiormente i contribuenti vi è la problematica degli acconti:

"In particolare, è previsto che l’acconto dell’85% è versato in due rate (6 luglio e 30 novembre 2011) per i contratti in corso al 31 maggio 2011, nonché per i contratti scaduti ovvero oggetto di risoluzione volontaria entro tale data. In applicazione delle regole ordinarie, tuttavia, se l’85% della cedolare secca dovuta per il 2011, calcolata sommando l’importo della cedolare secca dovuta dal contribuente per ciascuno di detti contratti, è inferiore a 257,52 euro, l’acconto è versato in unica rata entro il 30 novembre 2011. Coerentemente, se l’importo su cui calcolare l’acconto, calcolato come sopra indicato, non supera 51,65 euro l’acconto non è dovuto e la cedolare secca è versata interamente a saldo.
Per i contratti con decorrenza successiva al 31 maggio 2011 il versamento d’acconto è effettuato, in unica rata, entro il 30 novembre 2011. In altre parole, per i contratti decorrenti tra il 1° giugno e il 31 ottobre 2011, l’acconto sarà versato in unica rata, pari all’85% della cedolare secca complessivamente dovuta per detti contratti entro il 30 novembre 2011. Anche per i contratti in esame, se l’importo su cui calcolare l’acconto, definito come sopra indicato, non supera 51,65 euro l’acconto non è dovuto e la cedolare secca è versata interamente a saldo.
Per i contratti con decorrenza dal 1° novembre 2011, non è dovuto acconto e la cedolare secca sarà versata interamente in sede di saldo. Nel caso in cui il contratto sia risolto anticipatamente, prima del
versamento della seconda rata di acconto, quest’ultima potrà essere rideterminata al fine di commisurare l’acconto dovuto alla percentuale stabilita dalla norma.

Con riguardo al primo anno di applicazione del nuovo regime, visto l’obbligo di versamento in acconto dell’85% della cedolare secca dovuta per il periodo di imposta 2011, l’acconto IRPEF per il medesimo periodo di imposta 2011 si ritiene correttamente determinato se pari al 99 per cento dell’IRPEF
dovuta sulla base della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta precedente, assumendo il relativo reddito senza considerare il reddito fondiario prodotto nel 2010 dagli immobili abitativi per i quali, nel 2011, il contribuente si avvale della cedolare secca per l’intero periodo di imposta."

Altro chiarimento importante riguarda la rinuncia agli aggiornamenti ISTAT:

"Anche per il 2011, l’applicazione del nuovo sistema di determinazione dell’imposta è subordinata alla condizione che il locatore rinunci alla facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone, pena l’inapplicabilità del regime in questione, e che ne dia preventiva comunicazione al conduttore.
La comunicazione per l’applicazione della cedolare secca, come già illustrato nel paragrafo 2.3, in via generale deve essere inviata al conduttore prima dell’esercizio dell’opzione.
Per l’anno 2011, per quanto riguarda i contratti scaduti o risolti, già registrati, prorogati e con imposta di registro già versata alla data del 7 aprile 2011, deve ritenersi che la condizione richiesta dalla norma sia rispettata se la rinuncia è comunicata al conduttore, con lettera raccomandata, nel termine
stabilito per il versamento del primo acconto dovuto, che può essere il 6 luglio 2011 se l’acconto è dovuto in due rate, oppure il 30 novembre 2011 se l’acconto è dovuto in unica rata, ovvero se non è dovuto acconto, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi.
Per i contratti di locazione nei quali è espressamente disposta la rinuncia agli aggiornamenti del canone di cui al paragrafo 2.3 si ritiene che non sia necessario inviare al conduttore la comunicazione in questione.
Sulla base della comunicazione di rinuncia, per il periodo contrattuale cui si riferisce l’acconto, il locatore non può percepire dal conduttore gli aggiornamenti dei canoni e questi, se già percepiti, devono essere restituiti.
In presenza di più locatori, l’opzione esercitata da uno di essi esplica effetti anche nei confronti degli altri locatori ai fini della rinuncia agli aggiornamenti del canone."

Scarica 2011 06 01 circ+26e Cedolare Secca

V.D'Agostino