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Scadenziario fiscale mese di Maggio 2012

Ecco lo scadenziario fiscale pubblicato dall'agenzia delle entrate per il mese di maggio 2012.

Scarica 2012 05 Scadenzario

Chiarimenti Canone RAI imprese

Fisco Oggi ha pubblicato una risposta(di Antonina Giordano) ad un quesito che chiede chiarimenti in merito all'obbligo di pagare il canone RAI da parte delle imprese.

"Gli esercenti attività d’impresa che possiedono uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione di trasmissioni radio in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o impiegati a scopo di lucro, diretto o indiretto (ad esempio, alberghi, bar, ristoranti, uffici), sono tenuti al pagamento del canone di abbonamento speciale..."

Nell'unico di questo anno ci sarà una sezione apposita dove riportare i pagamenti.

V.D'Agostino

Tassa annuale libri sociali, scadenza il 16 marzo

Scade venerdì 16 marzo l'ultimo giorno per pagare la tassa annuale di concessioni governative sui libri sociali e i registri contabili. La tassa è dovuta dalle società di capitali, anche da quelle in liquidazione. Sono escluse le società cooperative e di mutua assicurazione e le società fallite.

I libri sociali per i quali c'è obbligo(art.2421 C.C.) di vidimazione e numerazione sono:

• libro soci
• libro dei verbali delle assemblee
• libro dei verbali del consiglio di amministrazione
• libro dei verbali del collegio sindacale(se esistente)
• libro delle obbligazioni(se esistenti)
• libro dei verbali del comitato esecutivo(se esistente)
• libro dei verbali dell'assemblea degli obbligazionisti(se esistenti)
• altri libri imposti da leggi speciali.

Non sono soggetti a vidimazione i registri contabili(libro giornale, registri IVA, libro inventari, etc.), sono invece soggetti ad obbligo di numerazione.

Per calcolare l'imposta da pagare bisogna prendere come punto di riferimento il primo gennaio del periodo interessato, per cui per questo anno il giorno 1/1/2012. A quella data va conteggiato il capitale o il fondo di dotazione dell'azienda.

Gli importi da pagare sono:

• €309,87 con capitale o fondo di dotazione inferiore ad €516.456,90
• €516,46 per coloro che hanno capitale o fondo di dotazione superiori ad €516.456,90

Codice tributo 7085, sezione erario.

Per le società di nuova costituzione non vale la scadenza del 16/3. Il pagamento va effetuato tramite bollettino postale prima dell'avvio dell'attività.

V.D'Agostino

 

Canone Rai, fare attenzione.

Con la precisazione dell'altro giorno la Rai ha specificato che il canone speciale dovuto da quelle imprese o professionisti che usano i monitori dei pc come televisori e non dagli altri. A parere dello scrivente però c'è da fare attenzione, sono molte le imprese che utilizzano monitor o televisori per videoconferenze, corsi, presentazioni, etc.. e solo occasionalmente utilizzano tali strumenti per vedere trasmissioni televisive. In questo caso il canone sarebbe dovuto. Pertanto sarebbe opportuno che ogni azienda facesse un'analisi accurata delle proprie esigenze.

V.D'Agostino

Canone Rai anche per imprese e studi professionali

In questi giorni molte aziende e studi professionali stanno ricevendo una comunicazione da parte della RAI, con cui si invitano gli stessi a sottoscrivere l'abbonamento speciale anche se non hanno televisori presso le loro sedi.

In base all'articolo 27 del regio decreto 246 del 21 febbraio 1938 sono sottoposti a canone tutti gli «apparecchi atti o adattabili alla ricezione delle trasmissioni radiotelevisive indipendentemente dalla qualità o dalla quantità del relativo utilizzo». Pertanto chi ha computer collegati alla rete è soggetto, almeno secondo la Rai.

Ricordiamo che, in base al recente decreto "salva Italia", imprese e società devono indicare il numero di abbonamento speciale nella dichiarazione dei redditi.

La cosa sta già suscitando polemiche perchè, in effetti, la maggior parte delle aziende non utilizza i computer per collegarsi alla tv, neanche in streaming. Di più, molte aziende utilizzano i televisori presenti nei loro uffici solamente per corsi o dimostrazioni.

Vladimiro D'Agostino

Pubblicato il Decreto liberalizzazioni

Pubblicato in data 24/01/2012 sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto Liberalizzazioni:

Alcuni degli aspetti principali sono:

- Professionisti: il compenso deve essere stabilito, su richiesta del cliente, all'atto del conferimento dell'incarico.

- I giovani sotto i 35 anni potranno costituire Srl apportando capitale simbolico per 1 euro.

- Sconti sulle assicurazioni per chi farà installare la scatola nera sulla propria auto.

- IVA agevolata al 10% per le locazioni di abitazioni residenziali e sociali.

- imposta al 20% sul trading di BTP future.

- Sospensione della tassazione per chi trasferisce la residenza, o per le imprese la sede, in altro stato dell'unione europea.

- Regime di silenzio assenso per l'ingresso di extracomunitari per lavori stagionali.

- I requisiti per il possesso della patente saranno accertati dal medico di base.

V.D'Agostino

Telefonini, la tassa di concessione è dovuta dalle amministrazioni pubbliche

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.9/e, del 18/1/12, ha chiarito che, nonostante la confusione giuridica sorta in seguito all'art.218 del Dlgs 259/2003, che aboliva l'art.318 del Dpr 156/1973, la tassa di concessione governativa sulla telefonia mobile. La risoluzione chiarisce anche che la tassa di concessione è dovuta da tutte le amministrazioni pubbliche non statali.

L'agenzia chiarisce che:

"..In considerazione delle disposizioni vigenti in materia, si ritiene, pertanto, che la tassa sulle  concessioni governative sia dovuta nelle ipotesi in cui venga rilasciato all’utente il documento attestante la sua condizione di abbonato, posto che il presupposto oggettivo del tributo è la creazione del titolo giuridico in base al quale l’utente può utilizzare il sistema.
Il rilascio di tale titolo giuridico da parte del gestore del servizio radiomobile di comunicazione costituisce il presupposto oggettivo di applicazione della tassa di concessione governativa sui servizi radiomobili, ai sensi del suddetto articolo 21 della Tariffa annessa al DPR n. 641 del 1972..."

e

"..Per quanto concerne, inoltre, le considerazioni esposte dall’Agenzia interpellante in ordine alla esclusione della tassa per le amministrazioni pubbliche, si ricorda che questa amministrazione, con numerosi documenti di prassi (risoluzione n. 107 del 15 maggio 2003; risoluzione n. 55 del 3 maggio 2005) ha avuto modo di chiarire che la qualificazione di amministrazione pubblica non esclude detti soggetti dall’obbligo del pagamento della tassa sulle concessioni governative, ai sensi del sopra citato articolo 21 della tariffa allegata al DPR n. 641 del 1972..."

Scarica 2012 01 18 Tassa di concessione telefonini risoluzione+9e

V.D'Agostino

Riduzione acconti anche per cedolare secca e minimi

L'agenzia delle entrate, con comunicato stampa del 25/11/2011, ha comunicato che la riduzione degli acconti interessa anche l'imposta sostitutiva per i contribuenti minimi, il cui acconto passa dal 99% all'82%, e i contribuenti soggetti a cedolare secca, il cui acconto passa dall85% al 68%.

Le differenze saranno naturalmente versate in sede di dichiarazione UNICO da Giugno 2012.

Scarica 2011 11 25 192_Com.+st.+riduzione+acconti cedolare e minimi

V.D'Agostino

Cedolare secca - circolare chiarificatrice

L'agenzia delle entrate ha emesso in data 1/06/2011 la circolare 26/e, che sistematizza le novità introdotte dalla "cedolare secca". In vista delle prossime scadenze tra le cose che interessano maggiormente i contribuenti vi è la problematica degli acconti:

"In particolare, è previsto che l’acconto dell’85% è versato in due rate (6 luglio e 30 novembre 2011) per i contratti in corso al 31 maggio 2011, nonché per i contratti scaduti ovvero oggetto di risoluzione volontaria entro tale data. In applicazione delle regole ordinarie, tuttavia, se l’85% della cedolare secca dovuta per il 2011, calcolata sommando l’importo della cedolare secca dovuta dal contribuente per ciascuno di detti contratti, è inferiore a 257,52 euro, l’acconto è versato in unica rata entro il 30 novembre 2011. Coerentemente, se l’importo su cui calcolare l’acconto, calcolato come sopra indicato, non supera 51,65 euro l’acconto non è dovuto e la cedolare secca è versata interamente a saldo.
Per i contratti con decorrenza successiva al 31 maggio 2011 il versamento d’acconto è effettuato, in unica rata, entro il 30 novembre 2011. In altre parole, per i contratti decorrenti tra il 1° giugno e il 31 ottobre 2011, l’acconto sarà versato in unica rata, pari all’85% della cedolare secca complessivamente dovuta per detti contratti entro il 30 novembre 2011. Anche per i contratti in esame, se l’importo su cui calcolare l’acconto, definito come sopra indicato, non supera 51,65 euro l’acconto non è dovuto e la cedolare secca è versata interamente a saldo.
Per i contratti con decorrenza dal 1° novembre 2011, non è dovuto acconto e la cedolare secca sarà versata interamente in sede di saldo. Nel caso in cui il contratto sia risolto anticipatamente, prima del
versamento della seconda rata di acconto, quest’ultima potrà essere rideterminata al fine di commisurare l’acconto dovuto alla percentuale stabilita dalla norma.

Con riguardo al primo anno di applicazione del nuovo regime, visto l’obbligo di versamento in acconto dell’85% della cedolare secca dovuta per il periodo di imposta 2011, l’acconto IRPEF per il medesimo periodo di imposta 2011 si ritiene correttamente determinato se pari al 99 per cento dell’IRPEF
dovuta sulla base della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta precedente, assumendo il relativo reddito senza considerare il reddito fondiario prodotto nel 2010 dagli immobili abitativi per i quali, nel 2011, il contribuente si avvale della cedolare secca per l’intero periodo di imposta."

Altro chiarimento importante riguarda la rinuncia agli aggiornamenti ISTAT:

"Anche per il 2011, l’applicazione del nuovo sistema di determinazione dell’imposta è subordinata alla condizione che il locatore rinunci alla facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone, pena l’inapplicabilità del regime in questione, e che ne dia preventiva comunicazione al conduttore.
La comunicazione per l’applicazione della cedolare secca, come già illustrato nel paragrafo 2.3, in via generale deve essere inviata al conduttore prima dell’esercizio dell’opzione.
Per l’anno 2011, per quanto riguarda i contratti scaduti o risolti, già registrati, prorogati e con imposta di registro già versata alla data del 7 aprile 2011, deve ritenersi che la condizione richiesta dalla norma sia rispettata se la rinuncia è comunicata al conduttore, con lettera raccomandata, nel termine
stabilito per il versamento del primo acconto dovuto, che può essere il 6 luglio 2011 se l’acconto è dovuto in due rate, oppure il 30 novembre 2011 se l’acconto è dovuto in unica rata, ovvero se non è dovuto acconto, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi.
Per i contratti di locazione nei quali è espressamente disposta la rinuncia agli aggiornamenti del canone di cui al paragrafo 2.3 si ritiene che non sia necessario inviare al conduttore la comunicazione in questione.
Sulla base della comunicazione di rinuncia, per il periodo contrattuale cui si riferisce l’acconto, il locatore non può percepire dal conduttore gli aggiornamenti dei canoni e questi, se già percepiti, devono essere restituiti.
In presenza di più locatori, l’opzione esercitata da uno di essi esplica effetti anche nei confronti degli altri locatori ai fini della rinuncia agli aggiornamenti del canone."

Scarica 2011 06 01 circ+26e Cedolare Secca

V.D'Agostino

FESTIVITA' DEL 17 marzo 2011

Il decreto legge numero 5 del 22 febbraio 2011 ha definitivamente disciplinato la festività del 17 marzo 2011 quale giorno FESTIVO per la ricorrenza del 150° ANNIVERSARIO DELL'UNITÀ DI ITALIA. Scarica Dlegge 22022011 n5

Per evitare che le aziende abbiano un costo aggiuntivo al normale costo del lavoro in conseguenza del trattamento festivo, il decreto ha definito che il festeggiamento del 17 marzo sostituisce la festività soppressa del 4 novembre. Quindi, SOLO PER L'ANNO 2011, la festività soppressa del 4 novembre non avrà incidenza sulla busta paga,e quindi non sarà un costo per il datore di lavoro, mentre il 17 marzo 2011 sarà a tutti gli effetti giorno festivo.

Ricordiamo il trattamento del lavoro festivo:

- se nei giorni festivi i lavoratori non prestano attività, la retribuzione è normalmente erogata senza che siano scalati ferie o permessi

- nel caso di attività lavorativa, il lavoratore percepisce oltre alla normale retribuzione, la maggiorazione festiva per le ore effettivamente lavorate e 1/26 di festività non goduta (costo aggiuntivo per l'azienda).

- le festività soppresse (solo il 4 novembre tranne il 2011) sono generalmente pagate con 1/26 in aggiunta alla retribuzione di novembre in base al trattamento determinato nel CCNL applicato al rapporto di lavoro: qualora il trattamento previsto nel CCNL per il 4 novembre sia migliore del trattamento previsto per il giorno lavorativo, al lavoratore spetta anche la differza nella retribuzione di marzo.  

di Giovannone Maria Luisa

Tassa annuale libri sociali - Scadenza

Entro il 16/03/2011 deve essere pagata la tassa annuale per la bollatura e la numerazione dei libri sociali.

La tassa deve essere versata da S.p.a., S.r.l., società consortili a responsabilità limitata, aziende speciali e consorzi tra enti territoriali. Sono obbligate al versamento le società in liquidazione e quelle sottoposte a procedure concorsuali(escluso il fallimento).

Sono escluse dal versamento le cooperative, le mutue assicuratrici, le società fallite e i consorzi che non assumano la forma di società consortili.

L'importo da versare, in base al capitale sociale(o fondo di dotazione) sottoscritto al 1° gennaio dell'anno nel quale si effettua il versamento è pari a:

- €309,87 per capitale sociale pari od inferiore ad €516.456,90;

- €516,46 per capitale sociale superiore ad €516.456,90;

Eventuali variazioni successive, nell'anno, del capitale sociale, non influiscono sull'importo da versare.

V.D'Agostino

Procura speciale in esenzione da bollo

Con la risoluzione n. 13 del 9 febbraio 2011 l'Agenzia delle Entrate ha finalmente chiarito che la procura speciale, attribuita dal contribuente al fine di farsi assistere da un professionista innanzi all’Agenzia delle Entrate, redatta secondo le forme previste dall’art. 63 del DPR 600/73, è esente dall’imposta di bollo ai sensi dell’art. 5 della Tabella allegata al DPR 642/72. Inoltre, l’esenzione dall’imposta di bollo si applica anche all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura medesima

Infatti – spiega l’Agenzia – sebbene la procura, quale negozio unilaterale di natura privatistica, sia in linea di principio soggetta, ai sensi dell’art. 2 della Tariffa allegata al DPR 642/72, all’imposta di bollo sin dall’origine nella misura di euro 14,62, essa va esente dall’imposta ove possa essere ricondotta nella previsione esentativa di cui all’art. 5 della Tabella allegata al medesimo DPR.
Tale ultima norma, infatti, esenta in modo assoluto dall’imposta di bollo “gli atti e copie del procedimento di accertamento e di riscossione di qualsiasi tributo, dichiarazioni, denunzie, atti, documenti e copie presentate ai competenti uffici ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie, con esclusione di ricorsi, opposizioni ed altri atti difensivi del contribuente”.

Ora, posto che la procura speciale, redatta secondo le forme di cui all’art. 63 del DPR 600/73, rientra nella previsione di cui al citato art. 5 della Tabella, essa risulta esente da imposta di bollo ove venga rilasciata per il compimento di atti, per il rilascio di copie del procedimento di accertamento e riscossione di qualsiasi tributo, per la presentazione di dichiarazioni o denunzie, documenti e copie presso i competenti Uffici dell’Amministrazione finanziaria ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie.
Così – aggiunge l’Agenzia – godono dell’esenzione, ad esempio, le procure speciali di cui al comma 1-bis dell’art. 7 del DLgs. 19 giugno 1997 n. 218 (ovvero le procure per la rappresentanza del contribuente in sede di accertamento con adesione), che sono, infatti, utilizzate nell’ambito del procedimento di accertamento dell’obbligo tributario.

La procura non è valida senza autentica

Infine, la risoluzione precisa che il regime di esenzione dall’imposta di bollo trova applicazione anche con riferimento all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura, in quanto l’autenticazione è legata alla procura da un rapporto di imprescindibilità e necessarietà, sicché si ritiene che sia l’una che l’altra rientrino nell’esenzione di cui all’art. 5 della Tabella, purché presentate nell’ambito e per le finalità individuate da tale norma.

Nicola Liguori

17 marzo 2011 FESTA NAZIONALE

Solo per il 2011 il giorno 17 marzo sarà festività nazionale per il 150° anniversario dell'Unità di Italia. Il Consiglio Nazionale dei Ministri n. 123 del 28/01/2011 ha deliberato che solo per l'anno 2011 sarà considerata festività nazionale con conseguente trattamento di festività nella disciplina del lavoro.

Giovannone Maria Luisa

Cooperative edilizie - perdita delle agevolazioni se si vende prima dei cinque anni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.178 del 4/01/2011, ha ribadito che le agevolazioni tributarie per imposta di registro, catastale e ipotecaria, per gli atti di assegnazione di abitazioni ai soci di cooperative edilizie, sono soggette anche alla condizione che il socio non venda l'immobile prima dei cinque anni dall'assegnazione.

TFR E RIVALUTAZIONE DEL FONDO TFR AL 31/12/2010

 Il Trattamento di Fine Rapporto – TFR è un compenso differito al momento della cessazione del rapporto di lavoro, al fine di favorire il lavoratore nel superamento delle difficoltà economiche connesse con il venir meno della retribuzione. La legge n. 297 del 29 maggio 1982, a decorrere dal 1/06/1982, ha riformato la disciplina precedente, sostituendo l’indennità di anzianità corrisposta a fine rapporto con il TFR. Fino all’introduzione della legge n. 297/1982 il trattamento di fine rapporto, denominato “indennità di anzianità” o “indennità di servizio” o “liquidazione”, veniva calcolato sulla base del prodotto dell’importo dell’ultima mensilità di retribuzione per il numero degli anni di servizio prestati. Il TFR invece è calcolato sulla retribuzione erogata al dipendente ed è accantonata in un fondo annualmente. Al 31 dicembre di ogni anno la somma complessivamente accantonata al 31/12 dell’anno precedente, viene rivalutata (comma 4° articolo 2120 del codice civile) mediante un meccanismo di indicizzazione a base composta, costituito da due componenti: un tasso a misura fissa pari a 1,50% ed un tasso a misura variabile pari al 75,00% dell’aumento (rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente) dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati al netto dei tabacchi accertato dall'Istat.

TASSO DI RILAVUTAZIONE 31/12/2010

2,93593520%

composto da componente fissa 1,5% componente variabile 1,43593520%

ossia 75% di 1,91458027% che è la variazione dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati al netto dei tabacchi accertato dall'Istat

La rivalutazione deve essere applicata da chi conserva il fondo di accantonamento del TFR:

-l'azienda per coloro che abbiano esplicitamente dichiarato di volerlo lasciare ai sensi dell'art. 2120 c.c. (per i dipendenti delle aziende inferiori a 49 addetti).

- il fondo di tesoreria Inps per coloro che abbiano esplicitamente dichiarato di non volerlo destinare ad un fondo pensionistico TFR (per i dipendenti delle aziende da 50 addetti).

Coloro che invece abbiano scelto, sia implicitamente che esplicitamente, la destinazione del proprio TFR ad un fondo pensione, aperto o chiuso, non beneficeranno della rivalutazione obbligatoria bensì del risultato dell'investimento.

La quota di rivalutazione si aggiungerà all'accantonamento del fondo TFR seppur sarà sempre mantenuta memoria della sua quantificazione al fine della tassazione. Il TFR è per legge tassato in modo separato con le aliquote IRPEF in vigore al momento dell'erogazione. La rivalutazione invece è tassata con l'aliquota fissa del 11% che il datore di lavoro versa ogni anno indipendentemente dall'erogazione del TFR al lavoratore: di conseguenza al fondo TFR sarà accantonata la rivalutazione netta.

di Giovannone Maria Luisa

Scadenziario 2011

Come ogni anno pubblichiamo uno scadenziario con le principali scadenze fiscali e burocratiche. Nello scadenziario troverete le principali scadenze IVA, IRPEF, IRES, IRAP,INPS, ICI, imposta di registro, contributi associativi cooperative, contributi ispettivi cooperative e altre imposte minori.

Il file è in formato open.office.org e pdf.

Scarica Scadenziario 2011

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Rivalutazione terreni valida anche se la perizia è successiva

E' valida la rivalutazione dei terreni edificabili anche se l'asseverazione viene effettuata successivamente alla cessione.

Lo ha deciso la commissione tributaria regionale del Piemonte con la sentenza 87/36/10.

La decisione si pone in antitesi a quanto stabilito dalla circolare n. 15/e del 2002, che richiedeva l'asseverazione precedentemente all'atto di cessione.

Imposta di pubblicità non dovuta sulle targhe dei professionisti

Con la sentenza n.16722 del 2010, la Corte di Cassazione, ha stabilito che, in assenza di messaggi pubblicitari, non è dovuta l'imposta di pubblicità sulle targhe dei professionisti.

Se sulla targa infatti vengono riportati i nomi dei professionisti, l'attività svolta e la sede, non si può considerare attività pubblicitaria.

Plusvalenze su cambi tassate al 12,5% - risoluzione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.67/e del 6/07/2010, ha chiarito che le plusvalenze su cambi vanno tassate al 12,5%. Le minusvalenze invece non sono deducibili.

"...Pertanto, la plusvalenza realizzata alla fine della giornata, dalle persone fisiche al di fuori  dell’esercizio di un’attività d’impresa, deve essere indicata nella dichiarazione dei redditi del contribuente (quadro RT – sezione II) e in tale sede deve essere applicata l’imposta sostitutiva
nella misura del 12,50 per cento del suo ammontare.

E’ appena il caso di precisare che, in tale ipotesi, secondo quanto previsto dal successivo articolo 68, comma 9, del TUIR, le minusvalenze e i differenziali negativi derivanti dalle operazioni in argomento non sono deducibili."

Scarica 2010 07 06 rm67e plusvalenze su cambi

New Slot, determinato il prelievo erariale unico

Il Direttore per i giochi dell'Amministrazione Autonoma dei monopoli di Stato ha decretato, per l'anno 2009, un prelievo erariale unico(PREU) pari ad €12,43%.

Tale percentuale è "..da applicare singolarmente alla base imponibile maturata nell’anno d’imposta 2009 da ciascun apparecchio di cui all’articolo 110, comma 6, del T.U.L.P.S., percentuale definita quale rapporto tra il prelievo erariale unico da corrispondere e la base imponibile accertata per l’anno 2009."

Scarica Decreto-PREU-2009-12-mar-10