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Scadenziario fiscale mese di Maggio 2012

Ecco lo scadenziario fiscale pubblicato dall'agenzia delle entrate per il mese di maggio 2012.

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Cessione credito verso il GSE esente da bollo e registro

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.29/e, del 3/04/2012, chiarisce che la cessione di un credito, vantanto nei confronti del Gestore dei Servizi Energetici, per l'installazione di pannelli fotovoltaici, a favore di un istituto bancario (a garanzia del rimborso di un prestito), è esente da imposta di bollo e imposta di registro e soggetto all'imposta sostitutiva sui finanziamenti.

La questione è di stringente attualità in quanto sono molti i contribuenti che stanno ricorrendo a mutui bancari per finanziare operazioni di installazione di impianti fotovoltaici.

"..In considerazione dell’ampia formulazione adottata dal citato articolo 15, si ritiene, quindi, che la cessione del credito oggetto della presente istanza di interpello posta in essere a scopo di garanzia del contratto di mutuo stipulato tra la società ALFA e la Banca BETA, rientri nell’ambito di applicazione della citata disposizione e risulti, pertanto, esente dall’applicazione delle imposte di registro e bollo."

Scarica 2012 04 03risoluzione+29e+cessione+credito+finanziamento+fotovoltaico

Tassa annuale libri sociali, scadenza il 16 marzo

Scade venerdì 16 marzo l'ultimo giorno per pagare la tassa annuale di concessioni governative sui libri sociali e i registri contabili. La tassa è dovuta dalle società di capitali, anche da quelle in liquidazione. Sono escluse le società cooperative e di mutua assicurazione e le società fallite.

I libri sociali per i quali c'è obbligo(art.2421 C.C.) di vidimazione e numerazione sono:

• libro soci
• libro dei verbali delle assemblee
• libro dei verbali del consiglio di amministrazione
• libro dei verbali del collegio sindacale(se esistente)
• libro delle obbligazioni(se esistenti)
• libro dei verbali del comitato esecutivo(se esistente)
• libro dei verbali dell'assemblea degli obbligazionisti(se esistenti)
• altri libri imposti da leggi speciali.

Non sono soggetti a vidimazione i registri contabili(libro giornale, registri IVA, libro inventari, etc.), sono invece soggetti ad obbligo di numerazione.

Per calcolare l'imposta da pagare bisogna prendere come punto di riferimento il primo gennaio del periodo interessato, per cui per questo anno il giorno 1/1/2012. A quella data va conteggiato il capitale o il fondo di dotazione dell'azienda.

Gli importi da pagare sono:

• €309,87 con capitale o fondo di dotazione inferiore ad €516.456,90
• €516,46 per coloro che hanno capitale o fondo di dotazione superiori ad €516.456,90

Codice tributo 7085, sezione erario.

Per le società di nuova costituzione non vale la scadenza del 16/3. Il pagamento va effetuato tramite bollettino postale prima dell'avvio dell'attività.

V.D'Agostino

 

Novita' in materia di contanti, assegni e libretti al portatore

Il DL 6.12.2011 n. 201(in vigore dal 6.12.2011) ha previsto novità in materia di utilizzo del denaro contante, di assegni e libretti al portatore.

Le principali novità sono:

• è vietato il trasferimento di denaro contante (libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore) tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 1.000,00 euro; il trasferimento è vietato anche se è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia. Il trasferimento può però essere eseguito tramite banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane S.p.A. L'intermediario abilitato, dopo aver accettato per iscritto tale incarico, consegna alla parte creditrice il denaro contante identificando le parti interessate e comunicando i dati all'Anagrafe dei rapporti finanziari presso l'Agenzia delle Entrate.
• gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a 1.000,00 euro devono recare l'indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità; il cliente, tuttavia, può richiedere, per iscritto, il rilascio di moduli in forma libera, pagando per ciascun modulo, a titolo di imposta sul bollo, la somma di 1,50 euro; gli assegni bancari e postali emessi all'ordine del traente (a me medesimo), qualunque sia l'importo, non possono circolare, potendo essere girati unicamente per l'incasso a una banca o a Poste Italiane S.p.A;
• gli assegni circolari, nonché i vaglia postali e cambiari, sono emessi con l'indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e con la clausola di non trasferibilità. Il DL 201/2011 precisa che i clienti possono richiederne per iscritto il rilascio senza clausola di non trasferibilità se di importo inferiore a 1.000,00 euro, pagando, per ciascun modulo, a titolo di imposta sul bollo, la somma di 1,50 euro.
• il saldo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore non può essere pari o superiore a 1.000,00 euro;
• i libretti con saldo pari o superiore a 1.000,00 euro devono essere estinti ovvero il loro saldo deve essere ridotto ad un importo inferiore a 1.000,00 euro, entro il 31.12.2011.

Le banche saranno tenute ad offrire ai correntisti un conto corrente di base che dovrà rispettare i seguenti criteri:

• inclusione nell'offerta di un numero adeguato di servizi ed operazioni, compresa la disponibilità di una carta di debito;
• struttura dei costi semplice, trasparente e facilmente comparabile;
• offerta senza spese alle fasce socialmente svantaggiate di clientela (in questi casi, il conto corrente di base sarà anche esente dall'imposta di bollo).

Vladimiro D'Agostino

Superbollo auto, i chiarimenti dell'agenzia

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.49/e del 8/11/2011, fornisce chiarimenti in merito al nuovo obbligo di pagamento del cosiddetto superbollo per le auto di potenza elevata.

Principali chiarimenti:

"..è stata introdotta un’addizionale erariale alla tassa automobilistica, pari a dieci euro per
ogni kilowatt di potenza del veicolo superiore a duecentoventicinque kilowatt..

..Sono tenuti al pagamento dell’addizionale erariale alla tassa automobilistica i soggetti che, a partire dalla data di entrata in vigore del decreto-legge (6 luglio 2011), risultino proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio, ovvero utilizzatori a titolo di locazione finanziaria di autovetture e di autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a duecentoventicinque chilowatt...

..l’addizionale erariale non risulta dovuta nei casi in cui il veicolo possa fruire del regime di esenzione dal pagamento della tassa automobilista...

..l’addizionale deve essere corrisposta entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto, ovvero entro il 10 novembre 2011, tramite Modello F24, utilizzando i codici tributo istituti con risoluzione 20  ottobre 2011, n. 101...

..A partire dall’anno 2012, l’addizionale deve essere, invece, corrisposta negli stessi termini previsti per il pagamento della tassa automobilistica..."

Scarica 2011 11 08 Cir49e superbollo

V. D'Agostino

Nuovo superbollo da pagare entro il 10 novembre.

Chi era intestatario di un automezzo soggetto(potenza superiore ai 225Kw) al superbollo alla data del 6/7/2011 deve pagare entro il 10/11/2011 tale tributo.

Lo ha stabilito il decreto del ministero dell'economia del 7/10/2011, in base a quanto determinato dalla manovra di luglio.

Il superbollo è pari ad €10 per ogni Kw in eccedenza rispetto alla soglia di 225Kw. Dovrà pagare anche chi ha venduto l'automezzo successivamente al 6 luglio.

V.D'Agostino

Atti plurimi, unica imposta di registro

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.44/e, del 7/10/2011, in risposta a quesiti posti dal notariato, chiarisce che, quando un unico atto contiene una pluralità di disposizioni a carattere non patrimoniale, è dovuta una unica imposta fissa di registro.

"..L’imposta di registro deve essere, quindi, applicata distintamente per ciascuna disposizione solo con riferimento alle disposizioni negoziali dotate di contenuto economico che concretizzano, quindi, un indice di capacità contributiva.
Da ciò consegue che, nel caso in cui in un atto siano presenti più disposizioni di contenuto economicamente apprezzabile, occorre assoggettare a tassazione autonomamente le singole disposizioni ai sensi dell’articolo 21, comma 1, del TUR, salvo che tra le singole disposizioni ricorra un rapporto di
necessaria derivazione. In tal caso, trova applicazione l’articolo 21, comma 2, del TUR con la conseguenza che l’imposta deve essere corrisposta solo con riferimento alla disposizione che determina l’imposizione più onerosa. Diversamente, nel caso in cui le disposizioni contenute nell’atto non siano
suscettibili di una autonoma valutazione economica, non si realizza una espressione di capacità contributiva e, pertanto, non trova applicazione il disposto di cui all’articolo 21 del TUR..."

Il 16/09/2011 una circolare(114394) della DRE lombardia affermava che occorreva un'imposta di registro per ogni dichiarazione contenuta nell'atto.

Scarica Circolare+44e pluralita atti registro

Il contratto d'affitto non registrato e' nullo

Il tribunale di Roma, con ordinanza depositata il 29/09/2011, ha stabilito che un contratto di affitto, scritto ma non registrato, è nullo. Pertanto è preclusa la possibilità al proprietario di chiedere lo sfratto.

V.D'Agostino

Imposta di bollo sui trasferimenti di denaro verso paesi extracomunitari

Nella manovra di ferragosto è stata istituita un'imposta di bollo sui trasferimenti di denaro effettuati verso paese extracomunitari, da cittadini extracomunitari.

L'imposta di bollo si applica sui trasferimenti effettuati tramite istituti bancari, money transfer, altri intermediari finanziari, poste italiane.

L'imposta di bollo è dovuta nella misura del 2% di ogni singolo trasferimento, con un minimo di €3,00.

L'imposta non è dovuta sui trasferimenti effettuati:

- da cittadini comunitari

- verso paesi comunitari

- da cittadini extracomunitari dotati di matricola INPS e di codice fiscale.

La nuova imposta di bollo si applica dal 17/09/2011.

Vladimiro D'Agostino

ONLUS, chiarimenti su registro, partecipazioni, trust, ONG, impresa sociale

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.38/e, del 1/08/2011, fornisce chiarimenti in merito ad alcune questioni relative alle ONLUS.

- In merito all'esenzione dall'imposta di registro per gli atti costitutivi l'agenzia, al fine di evitare l'effetto cane che si morde la coda, ha chiarito che: "..le organizzazioni di volontariato possono fruire dell’esonero dall’imposta di registro prima dell’iscrizione negli appositi registri ma dovranno comunicare tempestivamente, all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate che ha provveduto alla registrazione dell’atto costitutivo, l’avvenuta iscrizione nel registro delle organizzazioni di volontariato.
Gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate, nel caso in cui non risulti l’avvenuta iscrizione nel predetto registro nei tempi utili per l’accertamento, procederanno al recupero delle imposte non pagate con applicazione dei relativi interessi e sanzioni."

- In merito alla questione se le società commerciali e gli enti pubblici possano costituire o partecipare ad una ONLUS l'agenzia, visti gli sviluppi degli ultimi anni, chiarisce che: "..inducono ad adottare, alla luce delle diverse formule organizzative e delle mutate esigenze gestionali che hanno interessato negli ultimi tempi il terzo settore, un diverso orientamento interpretativo in base al quale gli enti pubblici e le società commerciali possono costituire (o partecipare ad) ONLUS, ancorché nella compagine sociale i soggetti di cui all’art. 10, comma 10, del D.lgs. 460/97 (cd. enti esclusi) siano numericamente prevalenti o assumano un ruolo determinante nella definizione degli atti di indirizzo e di gestione dell’ente ONLUS..."

- discorso inverso invece per le ONG: "..Ne consegue che è preclusa agli enti pubblici e alle società  commerciali la possibilità di partecipare in qualunque modo alle Organizzazioni Non Governative di cui alla legge n. 49 del 1997..."

- la circolare poi approfondisce la possibilità o meno per un trust di avere il riconoscimento di ONLUS.

- si chiarisce poi la possibilità per una ONLUS di detenere partecipazioni in un'impresa sociale: "..Il carattere non lucrativo dell’impresa sociale, unitamente all’obbligo, per la stessa, di svolgere l’attività in particolari settori di rilevanza sociale o al fine dell’inserimento lavorativo di soggetti svantaggiati o disabili, inducono a ritenere ammissibile, da parte di una ONLUS, la detenzione di partecipazioni in una
organizzazione che abbia assunto la qualifica di impresa sociale..."

Scarica 2011 08 01 ONLUS chiarimenti circ.38e

Cedolare secca: pubblicato il provvedimento

Con data 07/04/2011 è uscito il provvedimento del direttore dell'agenzia delle entrate, contenente una serie di chiarimenti e la copia del modello di comunicazione, relativo alla cedolare secca sugli affitti.

Tra i chiarimenti più importanti:

• l'opzione puo' essere esercitata dalle persone fisiche, proprietarie o titolari di diritto reale di godimento, in relazione ad immobili destinati a finalità abitative e relative pertinenze;
• l'opzione vincola il locatore per tutto il periodo del contratto di locazione(anche residuo), compresi i periodi di proroga;
• il locatore ha facoltà di revocare l'opzione negli anni successivi a quello della scelta;
• in caso di comproprietà ogni proprietario deve esercitare l'opzione distintamente;
• per i contratti in corso nel 2011 il locatore puo' applicare la cedolare secca nella dichiarazione dei redditi 2012; non vengono rimborsate le imposte di bollo e registro già versate;
• per i contratti in corso nel 2011 si deve versare l'acconto entro il 30/11/2011 se l'importo è inferiore ad €257,52, si deve invece versare l'acconto in due rate(30/06/2011 40% e 30/11/2011 60%) se l'importo è superiore;
• i versamenti a saldo seguono le disposizoni per le imposte dirette;
• col modello di denuncia si può effettuare la registrazione del contratto e la scelta dell'opzione;

Per poter utilizzare il il modello è necessario che il contratto rispetti questi parametri:

• numero di locatori non superiore a 3;
• tutti i locatori esercitano l'opzione;
• numero di conduttori non superiore a 3;
• una sola unità abitativa e massimo tre pertinenze;
• tutti gli immobili devono avere attribuzione di rendita;
• deve contenere solo le pattuizioni relative alla locazione.

Il modello va presentato per via telematica all'agenzia delle entrate.

Nel provvedimento si trova anche copia, in pdf, del modello.

Scarica 2011 04 07 provv+cedolare+secca

Cedolare secca sugli affitti: opzione entro il 6 giugno

L'agenzia delle entrate, con un comunicato stampa del 6/04/2011, ha comunicato che c'è tempo fino al 6/06/2011 per comunicare all'agenzia la scelta del regime a tassa fissa.

Si attende a breve il provvedimento del direttore dell'agenzia che disciplinerà il funzionamento del nuovo sistema.

Ricordiamo che la cedolare secca, istituita con l'art.3 del dlgs 23/2001, sostituisce alcune imposte sugli affitti: irpef e addizionali, imposta di registro e imposta di bollo. Possono adottare tale regime agevolato solo le persone fisiche.

L'opzione puo' essere esercitata solo su immobili destinati ad uso abitativo(da A1 ad A11, A10 escluso) e loro pertinenze.

L'aliquota fissa applicata è del 21% sul canone di locazione annuo stabilito. E' prevista un'aliquota agevolata del 19% per i contratti di locazione a canone concordato relativi ad abitazioni ubicate in comuni ad alta tensione abitativa e comuni con carenze di disponibilità abitativa.

ATTENZIONE: non conviene a tutti.

E' disponibile un software di compilazione dei modelli per l'opzione.

Scarica 2011 04 06 074_Com+st++Cedolare+secca

Procura speciale in esenzione da bollo

Con la risoluzione n. 13 del 9 febbraio 2011 l'Agenzia delle Entrate ha finalmente chiarito che la procura speciale, attribuita dal contribuente al fine di farsi assistere da un professionista innanzi all’Agenzia delle Entrate, redatta secondo le forme previste dall’art. 63 del DPR 600/73, è esente dall’imposta di bollo ai sensi dell’art. 5 della Tabella allegata al DPR 642/72. Inoltre, l’esenzione dall’imposta di bollo si applica anche all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura medesima

Infatti – spiega l’Agenzia – sebbene la procura, quale negozio unilaterale di natura privatistica, sia in linea di principio soggetta, ai sensi dell’art. 2 della Tariffa allegata al DPR 642/72, all’imposta di bollo sin dall’origine nella misura di euro 14,62, essa va esente dall’imposta ove possa essere ricondotta nella previsione esentativa di cui all’art. 5 della Tabella allegata al medesimo DPR.
Tale ultima norma, infatti, esenta in modo assoluto dall’imposta di bollo “gli atti e copie del procedimento di accertamento e di riscossione di qualsiasi tributo, dichiarazioni, denunzie, atti, documenti e copie presentate ai competenti uffici ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie, con esclusione di ricorsi, opposizioni ed altri atti difensivi del contribuente”.

Ora, posto che la procura speciale, redatta secondo le forme di cui all’art. 63 del DPR 600/73, rientra nella previsione di cui al citato art. 5 della Tabella, essa risulta esente da imposta di bollo ove venga rilasciata per il compimento di atti, per il rilascio di copie del procedimento di accertamento e riscossione di qualsiasi tributo, per la presentazione di dichiarazioni o denunzie, documenti e copie presso i competenti Uffici dell’Amministrazione finanziaria ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie.
Così – aggiunge l’Agenzia – godono dell’esenzione, ad esempio, le procure speciali di cui al comma 1-bis dell’art. 7 del DLgs. 19 giugno 1997 n. 218 (ovvero le procure per la rappresentanza del contribuente in sede di accertamento con adesione), che sono, infatti, utilizzate nell’ambito del procedimento di accertamento dell’obbligo tributario.

La procura non è valida senza autentica

Infine, la risoluzione precisa che il regime di esenzione dall’imposta di bollo trova applicazione anche con riferimento all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura, in quanto l’autenticazione è legata alla procura da un rapporto di imprescindibilità e necessarietà, sicché si ritiene che sia l’una che l’altra rientrino nell’esenzione di cui all’art. 5 della Tabella, purché presentate nell’ambito e per le finalità individuate da tale norma.

Nicola Liguori

Cooperative edilizie - perdita delle agevolazioni se si vende prima dei cinque anni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.178 del 4/01/2011, ha ribadito che le agevolazioni tributarie per imposta di registro, catastale e ipotecaria, per gli atti di assegnazione di abitazioni ai soci di cooperative edilizie, sono soggette anche alla condizione che il socio non venda l'immobile prima dei cinque anni dall'assegnazione.

Scadenziario 2011

Come ogni anno pubblichiamo uno scadenziario con le principali scadenze fiscali e burocratiche. Nello scadenziario troverete le principali scadenze IVA, IRPEF, IRES, IRAP,INPS, ICI, imposta di registro, contributi associativi cooperative, contributi ispettivi cooperative e altre imposte minori.

Il file è in formato open.office.org e pdf.

Scarica Scadenziario 2011

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Rinuncia dei soci ai finanziamenti - effetti contabili

Il principio contabile Oic n.28 prevede che i finanziamenti cui i soci rinunciano debbano essere imputati a patrimonio della società, vanno quindi inseriti tra le altre riserve(A-VII del patrimonio netto).

Se fossero utilizzati a copertura perdite non è comunque consentita l'iscrizione a conto economico dei versamenti effettuati dai soci durante l'esercizio.

E' stato poi chiarito dalla corte di cassazione, con sentenza n.15585 del 30/06/2010, che la rinuncia ai finanziamenti da parte dei soci, se richiamata nella delibera di copertura delle perdite, deve essere assoggettata ad imposta di registro del 3%.

Vidimazione libri sociali associazioni

Si ricorda che il codice civile non ha previsto alcuna modalità in merito ai libri sociali delle associazioni. Pertanto non è obbligatoria la bollatura o la vidimazione del libro dei verbali delle assemblee, del libro dei verbali del consiglio, del libro soci o del libro inventari.

Quindi i libri possono essere tenuti sia su supporti cartacei sia su supporti informatici.

Va tenuto presente che però, in taluni casi, puo' essere opportuno procedere alla vidimazione per ragioni interne o per ragioni fiscali. Cioè al fine di dare validità temporale alle delibere espresse dall'assembleo e dal consiglio, oppure di certificare l'elenco soci ad una data.

Si ricorda inoltre che le onlus sono esentate dal versamento dell'imposta di bollo.

Associazioni in regime 398, obbligatori i c/c per pagamenti superiori a €516

Si ricorda che le associazioni e gli enti(società sportive, etc.) che si trovano nel regime fiscale previsto dalla L.398/1991 sono obbligati ad utilizzare conti correnti bancari o postali per qualunque pagamento o riscossione superiore a €516,46. La pena è la decadenza da tutte le agevolazioni fiscali previste da tale regime.

La norma, introdotta dall'art.25, comma 5 della L.133/2009, serve a consentire un maggiore controllo da parte dell'amministrazione finanziaria.

Tutte le entrate e le uscite superiori al limite sopra indicato devono transitare dai c/c, anche quelle relative a erogazioni liberali, contributi, quote associative, raccolte fondi e proventi istituzionali.

Devono essere espressamente indicati l'erogante e il percepiente.

Nel caso non si rispettasse tale norma non solo l'associazione perde tutti i benefici fiscali(IVA, imposte dirette, IRAP, etc.) ma anche i soggetti eroganti perdono il diritto alla detraibilità delle erogazioni effettuate.

Agevolazioni prima casa - chiarimenti

L'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n.31/e del 07/06/2010, ha fornito chiarimenti in merito alla possibilità di fruire dei benefici "prima casa" in taluni casi.

- e' acquistabile con agevolazione una pertinenza destinata ad un'abitazione che all'epoca(dell'acquisto) non aveva goduto dei benefici, in quanto non ancora in vigore;

- è acquistabile con agevolazione una pertinenza destinata ad un'abitazione che all'epoca non aveva goduto dei benefici, in quanto acquisita allo stato rustico. Al momento del rogito però deve essere in possesso dei requisiti;

- è acquistabile con agevolazione un immobile destinato ad ampliamento della prima casa, anche se all'epoca(dell'acquisto) la casa non era stata acquistata con le agevolazioni. L'immobile naturalmente non deve essere di lusso;

- in caso di vendita dell'immobile destinato a prima casa entro i cinque anni dall'acquisto e di riacquisto di altro immobile destinato a prima casa entro l'anno, non si decade dai benefici anche se nel frattempo il contribuente ha acquisito un altro immobile(ulteriore) nello stesso comune dove si trova il nuovo immobile destinato a I casa;

- in caso di vendita dell'immobile destinato a prima casa entro i cinque anni dall'acquisto e di riacquisto di altro immobile destinato a prima casa entro l'anno, situato in un paese estero dove sia possibile verifiare la condizione di abitazione principale, non si perdono i benefici.

Scarica 2010 06 07 circolare n.31e benefici I casa

Cessione casa entro di 18 mesi, nessuna perdita dei benefici

Il contribuente che ceda l'abitazione prima casa entro i 18 mesi dall'acquisto e ne acquista un'altra(con le stesse caratteristiche) in altro comune non perde i benefici "prima casa". Lo ha stabilito la commissione tributaria di Milano con la sentenza 53/29/10.