Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Elenchi definitivi 5 per mille 2012

L'agenzia delle entrate ha pubblicato gli elenchi definitivi dei soggetti ammessi al beneficio del 5 per mille per il 2012 (anno fiscale 2011).

Scarica ElencoA_A-C_volontariato def

Scarica ElencoA_D-Z_volontariato def

Scarica ElencoE_associazioni sportive def

Gli elenchi relativi alla ricerca scientifica e a quella sanitaria sono rimasti invariati rispetto agli elenchi provvisori.

V. D'Agostino

5 per mille, pubblicati gli elenchi dei soggetti richiedenti per il 2012

L'agenzia delle entrate ha pubblicato gli elenchi di coloro che hanno fatto richiesta per essere ammessi tra i soggetti beneficiari del 5 per mille per l'anno 2012 (anno d'imposta 2011). Entro il 25/5/2012  l'agenzia pubblicherà l'elenco corretto e aggiornato. Le correzioni possono essere rischieste entro il 21/5 presso le D.R.E. competenti per territorio.

Elenchi:

• Scarica ElencoA_A-C volontariato
• Scarica ElencoA_D-Z volontariato
• Scarica ElencoB ricerca scientifica
• Scarica ElencoC ricerca sanitaria
• Scarica ElencoE_associazioni sportive

Entro il 2/7 i rappresentanti degli enti del volontariato e delle associazioni sportive devono inviare dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà.

V.D'Agostino

Cooperative sanitarie, applicabile l'esenzione IVA

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.30/e, del 3/04/2012,ha chiarito che l'esenzione IVA prevista per i consorzi che forniscono servizi ai consorziati che svolgono attività esenti è applicabile anche alle cooperative, costituite tra soggetti che svolgono attività esenti(medici, etc.), per i servizi che rendono ai propri soci.

Non è importante quindi la forma giuridica, ma l'attività svolta.

"..Possono, quindi, essere comprese nell’ambito applicativo dell’art. 10, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972, le società cooperative costituite tra soggetti esercenti l’attività sanitaria, oggetto dell’istanza in esame, al fine di fornire al socio professionista i servizi che consentono o facilitano l’attività sanitaria prestata dal professionista..."

Scarica 2012 04 03 risoluzione+30e+cooperative+sanitarie+IVA

V.D'Agostino

5 per mille 2012

L'agenzia delle entrate, con la circolare n.10/e del 20/03/2012, fornisce chiarimenti in merito alle procedure per accedere all'agevolazione del 5 per mille relativamente all'anno 2012.

La circolare analizza chi sono i soggetti interessati, le scadenze, quali sono i criteri seguiti per la predisposizione degli elenchi, come avviene la rendicontazione e i modelli necessari per tutte le pratiche.

Scarica 2012 03 20_Circolare10e+cinque+per+mille

Tassa annuale libri sociali, scadenza il 16 marzo

Scade venerdì 16 marzo l'ultimo giorno per pagare la tassa annuale di concessioni governative sui libri sociali e i registri contabili. La tassa è dovuta dalle società di capitali, anche da quelle in liquidazione. Sono escluse le società cooperative e di mutua assicurazione e le società fallite.

I libri sociali per i quali c'è obbligo(art.2421 C.C.) di vidimazione e numerazione sono:

• libro soci
• libro dei verbali delle assemblee
• libro dei verbali del consiglio di amministrazione
• libro dei verbali del collegio sindacale(se esistente)
• libro delle obbligazioni(se esistenti)
• libro dei verbali del comitato esecutivo(se esistente)
• libro dei verbali dell'assemblea degli obbligazionisti(se esistenti)
• altri libri imposti da leggi speciali.

Non sono soggetti a vidimazione i registri contabili(libro giornale, registri IVA, libro inventari, etc.), sono invece soggetti ad obbligo di numerazione.

Per calcolare l'imposta da pagare bisogna prendere come punto di riferimento il primo gennaio del periodo interessato, per cui per questo anno il giorno 1/1/2012. A quella data va conteggiato il capitale o il fondo di dotazione dell'azienda.

Gli importi da pagare sono:

• €309,87 con capitale o fondo di dotazione inferiore ad €516.456,90
• €516,46 per coloro che hanno capitale o fondo di dotazione superiori ad €516.456,90

Codice tributo 7085, sezione erario.

Per le società di nuova costituzione non vale la scadenza del 16/3. Il pagamento va effetuato tramite bollettino postale prima dell'avvio dell'attività.

V.D'Agostino

 

Prestito sociale nelle cooperative - piccola guida

In occasione di un corso di formazione interno all'Ordine dei Dottori commercialisti e degli esperti contabili di Prato, tenutosi a dicembre 2011, è stata preparata una piccola guida operativa al prestito sociale delle cooperative.

Adesso ve la riproponiamo in formato .pdf sperando possa tornare utile alla vostra società cooperativa.

Scarica Gestione Operativa prestito Sociale - Guida 2012

Vladimiro D'Agostino e Nicola Liguori

II principio contabile enti non profit - bozza in consultazione

L'agenzia per il terzo settore, in collaborazione con il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e l'organismo italiano di contabilità ha emesso la bozza del secondo principio contabile per gli enti non profit.

Questo principio contabile analizza le problematiche inerenti la contabilizzazione delle liberalità per gli enti usano un criterio di competenza per la loro contabilità.

Il documento sarà in consultazione fino a maggio 2012.

Scarica 2012 02 secondo principio contabile enti non profit

Ritenute su prestito sociale coop a titolo d'imposta

Finalmente chiarito il problema, che si era verificato in seguito alla approvazione della manovra d'agosto, relativo alle ritenute fiscali sul prestito sociale delle cooperative. Si era di fatto verificata una discrasia tra piccole cooperative, dove le ritenute sarebbero state a titolo d'acconto, e grandi cooperative, dove la ritenuta sarebbe stata a titolo d'imposta.

Con la consulenza giuridica del 7/2/2012, protocollo 954-16660, a legacoop, l'agenzia delle entrate ha chiarito che la ritenuta pagata sugli interessi pagati ai soci delle cooperative è sempre a titolo d'imposta.

Vladimiro D'Agostino

Cooperative edificatrici, gli interessi sul mutuo sono detraibili dopo l'assegnazione

Per poter godere della detrazione degli interessi passivi su mutui, relativi ad immobili appartenenti ad una cooperativa edilizia, il socio deve aspettare che l'assemblea deliberi l'assegnazione dell'alloggio. Non importa quindi aspettare l'atto notarile di assegnazione o di vendita. Il socio infatti al momento dell'assegnazione si impegna anche a pagare la sua parte di mutuo. La preassegnazione non è valida per poter godere della detrazione.

Vladimiro D'Agostino

Trattamento contabile del 5 per mille

Il 5 per mille è un'erogazione liberale, non un contributo pubblico, lo stato di fatto fa da mandatario a riscuotere e poi ad erogare ai soggetti indicati dai contribuenti.

Negli enti associativi e nelle fondazioni i proventi relativi al 5 per mille rientrano tra le entrate istituzionali. Non sono quindi entrate di natura commerciale e pertanto non sono assoggettabili ad IRES o ad IRAP.

La contabilizzazione avverrà col criterio di cassa oppure di competenza a seconda della metodologia adottata dall'ente(per le società naturalmente la metodologia seguita sarà quella di competenza). Naturalmente il criterio di competenza richiede che siano stati approvati gli elenchi definitivi.

V.D'Agostino

Cooperative, prestito sociale nella confusione

L'art.2, c.25, del D.L.13/08/2011, n.138, ha disposto l'abrogazione dell'art.20, c.8 del D.L.95/1974, che prevedeva l'applicazione della ritenuta, a titolo d'imposta, sugli interessi e sui redditi di capitale corrisposti ai soci persone fisiche dalle cooperative, rientranti tra le piccole e micro imprese, in presenza di prestito sociale. Niente cambia invece per le altre cooperative, per le quali la ritenuta resta a titolo d'imposta.

Il provvedimento determina, di fatto, che gli interessi maturati sul prestito sociale siano a titolo d'acconto e pertanto il singolo socio debba poi dichiararli nella propria dichiarazione dei redditi, pagando una aliquota non più fissa, ma progressiva in base al proprio reddito.

Probabilmente si tratta di una svista del legislatore, ma a questo punto è necessario un intervento entro il 31/12/2011, in quanto la nuova normativa si applicherebbe dal 1/1/2012.

A fini di riepilogo riportiamo i dati base validi per il prestito sociale:

- dal 1/1/2012 la ritenuta sarà del 20% per tutte le cooperative;

- i versamenti non devono superare l'importo di €66.700,66 per ogni socio nelle cooperative di produzione e lavoro, agricole e di conservazione, trasformazione, lavorazione e alienazione di prodotti agricoli ed edilizie di abitazione. In tutte le altre cooperative il il limite è di €33.350,33;

- gli interssi corrisposti non devono superare la misura massima degli interessi spettanti ai detentori dei buoni postali fruttiferi, aumentata di 2,50 punti percentuali.

Si definiscono piccole imprese quelle che occupano meno di 50 persone con un fatturato annuo o un totale di bilancio non superiori ad €10.000.000,00. Si definiscono microimprese quelle che occupano meno di 10 persone con un fatturato annuo o un totale di bilancio non superiori ad €2.000.000,00.

Vladimiro D'Agostino

Cooperative, chiarimenti su mutualita' e esenzione IRES

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.104/e, del 28/10/2011, in merito alle cooperative di lavoro che si avvalgono di prestazioni di terzi(tramite contratti di appalto), fornisce chiarimenti in merito al calcolo della mutualità prevalente e al calcolo per aver diritto alla esenzione IRES.

Mutualità prevalente, l'agenzia specifica che: " ....in ordine all’individuazione del requisito della mutualità prevalente si osserva che il primo comma dell’art. 2513 c.c., alla lettera b), stabilisce che gli amministratori e i sindaci devono evidenziare contabilmente che “il costo del lavoro dei soci è superiore al cinquanta per cento del totale del costo del lavoro di cui all’art. 2425, primo comma, punto B9 computate le altre forme di lavoro inerenti lo scopo mutualistico”.
Si ritiene che l’inciso “computate le altre forme di lavoro inerenti lo scopo mutualistico” aggiunto dall’articolo 25 del Decreto Legislativo 28 dicembre 2004 n. 310, intenda ricomprendere solo le tipologie di prestazioni di lavoro contemplate dalla vigente disciplina giuslavoristica.
Pertanto, nel costo del lavoro devono essere computate le altre forme di lavoro, stabilite con contratti “atipici” diversi dal contratto di lavoro subordinato, come quelle di lavoro autonomo o di collaborazione, a condizione che abbiano un collegamento con l’attuazione del rapporto mutualistico.
Conseguentemente, per individuare il requisito della prevalenza, amministratori e sindaci dovranno considerare sia il costo delle prestazioni lavorative dei soci espresso al punto B9 del conto economico come previsto dall’art. 2425 c.c., sia quello relativo alle altre forme di lavoro dei soci riportato
nelle voce B7 dello stesso articolo.
Nel caso invece di contratti di appalto, il corrispettivo pagato per le opere eseguite da terze imprese non rileva nel computo della mutualità prevalente ai sensi degli artt. 2512 e 2513 c.c..."

Esenzione IRES, l'agenzia specifica che: "Il riconoscimento della prevalenza consente di fruire delle maggiori agevolazioni fiscali specificatamente riservate alle cooperative a mutualità prevalente, tra le quali l’esclusione dal reddito imponibile di parte dell’utile netto annuale destinato a riserva indivisibile. Si ricorda, in particolare.... una esclusione dal reddito imponibile per la quota pari al 60 per cento degli utili netti annuali destinati a riserve indivisibili.
Con particolare riferimento all’art. 11 del D.P.R. n. 601 del 1973, la cui portata applicativa è stata limitata dalla predetta legge n. 311 del 2004, si osserva quanto segue.
Le cooperative di produzione e lavoro possono fruire di una esenzione IRES pari alla quota IRAP computata a conto economico “se l’ammontare delle retribuzioni effettivamente corrisposte ai soci che prestano la loro opera con carattere di continuità (…) non è inferiore al cinquanta per cento  dell’ammontare complessivo di tutti gli altri costi tranne quelli relativi alla materie prime e sussidiari.” Qualora “l'ammontare delle retribuzioni è inferiore al cinquanta per cento ma non al venticinque per cento dell'ammontare complessivo degli altri costi”, l’esenzione dal reddito imponibile IRES sarà pari al 50 per cento dell'IRAP iscritta a conto economico.
La norma tributaria, diversamente da quella civilistica, pone in rapporto il costo del lavoro dei soci con il totale dei costi sostenuti dalla cooperativa, escludendo solo i costi inerenti le materie prime e sussidiarie..."

Scarica 2011 10 28 risoluzione+104e mutualità prevalente esenzione ires

Vladimiro D'Agostino

Modifiche al regime IRES delle Cooperative

Il DL 138/2011, da poco convertito in legge, modifica la tassazione IRES delle Cooperative.

L'aumento si concretizza in due differenti aumenti:

• 1) viene aumentata del 10% la quota minima tassata degli utili netti delle cooperative a mutualità prevalente, escluse le coop agricole, quelle della piccola pesca e le cooperative sociali
• 2) viene tassato il 10% degli utili netti annuali destinati a riserva minima obbligatoria, che prima erano totalmente esclusi. Questa tassazione vale per tutte le cooperative, a mutualità prevalente e non.

Quindi per il I punto aumenta dal 30% al 40% la quota minima tassata degli utili netti delle cooperative a mutualità prevalente e loro consorzi, dal 55% al 65% la quota minima tassata degli utili netti delle cooperative di consumo e loro consorzi. La restante parte di utili potrà restare esentata da imposizione IRES se destinata a riserve indivisibili(fatta salvo quanto previsto in merito a riserva minima obbligatoria) o ai fondi mutualistici.

Per il II punto, visto che la riserva minima obbligatoria è pari, attualmente, al 30%, si avrà un aumento dell'imponibilità pari al 3%. Quindi ci si troverà in questa situazione:

• cooperative agricole e della piccola pesca: diventa imponibile il 23%(20+3) degli utili
• cooperative di lavoro: diventa imponibile il 43%(40+3) degli utili
• cooperative di consumo: diventa imponibile il 68%(65+3) degli utili
• cooperative sociali: diventa imponibile il 3% degli utili
• banche di credito cooperativo: la riserva legale obbligatoria è del 70%, pertanto l'incremento di tassazione sarà del 7%. Pertanto la tassazione arriverà al 34%
• cooperative a mutualità non prevalente: diventa imponibile il 73%(70+3) degli utili

Resta ferma l'esclusione del 3% degli utili netti destinati ai fondi mutualistici.

Gli effetti di questa nuovo tassazione si applicano a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 17/09/2011, quindi per le aziende "solari" a partire dal 2012.

Vladimiro D'Agostino

Tavola Rotonda del 15/10/2011

Ridotte le agevolazioni alle cooperative

Con la manovra di ferragosto(D.L. 138 13/08/2011) aumenta la quota di utili tassati ai fini IRES per le cooperative.

Per le cooperative a mutualità prevalente la quota di utili tassati passa dal 30 a 40 per cento. Per le cooperative di consumo l'aumento è dal 55 al 65 per cento.

La disposizione avrà efficacia dal 2012.

V.D'Agostino

Accertamento nelle cooperative, non è automatico il trasferimento del maggior reddito ai soci

La commissione tributaria del Lazio, con la sentenza n.108/02/11, ha stabilito che, in caso di accertamento di un maggior reddito imputabile alla società, non è automatico che tale maggior reddito venga presuntivamente considerato utile distribuito in maniera occulta ai soci, a meno che lo statuto della cooperativa non stabilisca la possibilità di erogare utili ai soci.

V.D'Agostino

Agevolazioni alle cooperative, non sono automaticamente aiuti di stato - sentenza

La Corte di giustizia Europea, con la sentenza dell'8/9/2011(procedimenti c-78/08,c-79/08, c-80/08) ha affermato che le agevolazioni fiscali alle cooperative non si possono considerare automaticamente aiuti di stato. La questione era stata posta dalla Corte di Cassazione Italiana.

Gli aiuti di stato, in quanto tali, sono vietati dalla disciplina comunitaria; le misure fiscali a favore delle cooperative per poter essere considerate aiuti di stato devono soddisfare pienamente le condizioni che richiede la discliplina(art.87, n.1, CE) sugli stessi(sovvenzione statale, selettività, distorsione della concorrenza). La Corte poi ribadisce che alcune questioni non riguardino la sua competenza ma quella dei giudici nazionali.

Vladimiro D'agostino

Agevolazioni per chi assume giovani genitori

L'INPS  ha istituito, in convenzione con il dipartimento per la gioventù, la "banca dati per l'occupazione dei giovani genitori". Nella circolare 115 del 5/9/2011 si trovano le indicazioni a tal proposito.

Possono iscriversi a tale banca dati i genitori, in cerca di un'occupazione stabile, che non abbiano compiuto il 36° anno di età e che abbiano figli minori.

Le aziende(anche cooperative) che assumeranno a tempo indeterminato, anche a part-time, gli iscritti alla banca dati avranno diritto ad un incentivo pari ad €5.000. L'incentivo spetta anche se si trasforma a tempo indeterminato un lavoratore a tempo determinato.

V.D'Agostino

Liquidazione coatta, interessi anche dopo la sentenza

La Corte di cassazione, con la sentenza n.14812/2011, ha stabilito che, in caso di liquidazinoe coatta amministrativa di una cooperativa, sui crediti privilegiati vantati dal fisco continuano a maturare gli interessi anche successivamente al provvedimento che ha "sentenziato" la liquidazione stessa.

V.D'Agostino

Cooperative - il presidente puo' essere un dipendente

L'INPS, con messaggio 12441 dell'8/6/2011, torna sulla questione dell'inquadramento della figura del presidente nelle cooperative. Contraddicendo quindi quanto affermato nel messaggio 15031 del 7/06/2007, l'INPS afferma che la carica di presidente puo' essere compatibile con quella di dipedente, posto che si verifichino contestualmente le seguenti condizioni:

- il potere deliberativo (come regolato dall’atto costitutivo e dallo statuto), diretto a formare la volontà dell’ente, sia affidato ad un organo diverso (consiglio di amministrazione o amministratore unico);
- il presidente svolga, in concreto e nella veste di lavoratore dipendente, ai sensi dell’art. 1, comma 3, Legge 142/2001, mansioni estranee al rapporto organico con la cooperativa, contraddistinte dai caratteri tipici della subordinazione anche, eventualmente, nella forma attenuata del lavoro dirigenziale.

Scarica 2011 06 08 Messaggio numero 12441 INPS - presidente cooperativa