Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

La societa' non puo' essere cessata se non si sono estinti i debiti

La commissione tributaria di Firenze, con la sentenza 112/20/12 del 14/5/12 ha ribadito, all'interno di una sentenza ben più articolata, che una società posta in liquidazione non può essere cessata se prima non si sono estinte le obbligazioni a carico dell'impresa.

Se infatti bastasse cancellare una società per non avere più obbligo di pagare i creditori si configurerebbe un chiaro abuto del diritto.

V. D'Agostino

Internet puo' essere usato a fini di accertamento fiscale

Con la sentenza 5822 del 13/04/2012, la corte di Cassazione ha stabilito che, in tema di accertamento induttivo, l'amministrazione finanziaria puo' utilizzare anche le prove derivanti dalla pubblicità su internet.

Un'azienda che pubblicizza, anche in rete, un certo tipo di attività non può poi sostenere, davanti al fisco, e alle corti tributarie, di effettuare un'altra attività.

V. D'Agostino

Professionista responsabile penalmente solo se ci guadagna

Con la sentenza n.135, del 22/03/2012, la Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia ha stabilito che è responsabile penalmente per le violazioni fiscali della società cliente il professionista, solamente se ha ideato l'illecito e se ne ha tratto profitto.

V.D'Agostino

La Tarsu la deve pagare il conduttore

Ci sono stati diversi casi in cui gli enti impositori hanno effettuato operazioni di fermo amministrativo o ipoteca a carico dei locatori/proprietari, per TARSU non pagata.

Il presupposto (art.62 D.Lgs.15/11/1993 n.507) della tassa sui rifiuti non è la proprietà(o altro diritto reale) del bene ma la sua effettiva utilizzazione e detenzione. Pertanto la tassa è a carico degli inquilini o comodatari o comunque occupanti a qualsiasi titolo.

Pertanto il proprietario che si dovesse veder addebitare la tarsu dagli enti impositori puo' proporre ricorso.

V.D'Agostino

Avvocato senza IRAP se ha studio presso terzi

Con la sentenza n.5396, del 04/04/2012, la Corte di Cassazione ha stabilito che non è soggetto ad imposizione IRAP, e di conseguenza ha diritto al rimborso dell'imposta già pagata, l'avvocato che ha l'ufficio presso terzi. Fino ad ora la giurisprudenza aveva considerato l'ufficio posto presso terzi un valido appoggio per il professionista e quindi vi era presupposto per l'autonoma organizzazione.

V.D'Agostino

Rimborso IVA respinto se c'e' fermo amministrativo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.4505, del 21/03/2012, ha sancito che l'ufficio puo' respingere la richiesta di rimborso IVA di un'azienda soggetta a fermo amministrativo per somme dovute per altre annualità.

La questione è stata ampiamente dibattuta negli anni, anche con andamento contrastante da parte della giurisprudenza.

V.D'Agostino

Spese non documentate sul c/c, sono evasione.

Con la sentenza n.4688, del 23/03/2012, la Corte di Cassazione ha stabilito che sono considerate ricavi in nero le spese rintracciabili sul conto corrente bancario di cui non esista apposita documentazione.

Opera quindi la presunzione di operazioni non fatturate se l'azienda non è in grado di produrre fatture emesse o ricevute relative alle operazioni bancarie sotto osservazione.

V.D'Agostino

Nero, deve essere l'amministrazione a dimostrarlo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.3170/2012, ha stabilito che deve essere l'amministrazione finanziaria a dimostrare che i dati ritrovati in una pen-drive siano relativi a ricavi non registrati. L'amministrazione deve infatti comparare la contabilità ufficiale con quella ritrovata nella memoria della pen-drive, deve infatti provare che trattasi di contabilità "parallela".

V.D'Agostino

TESTO UNICO APPRENDISTATO

Il D. Lgs. 167/2011 costituisce il TESTO UNICO SULL'APPRENDISTATO che abroga la normativa precedente e che la sostituisce con un periodo di transizione di 6 mesi. La circolare 29/2011 del Ministero del Lavoro, pubblicata nei giorni scorsi, si sofferma ad analizzare due dei profili di maggiore rilievo: il regime transitorio e quello sanzionatorio, fornendo le necessarie indicazioni al personale ispettivo ai fini di una corretta applicazione delle disposizioni in questione.

In particolare il periodo transitorio terminera dopo 6 mesi dalla pubblicazione del decreto e quindi il 25/04/2012: in modo tassativo e definitivo dovrà cessare la precedente normativa. Il Testo Unico ha demandato la regolamentazione a dispozioni regionali e contrattuali da stipulare nel periodo di transizione. Laddove non saranno emesse nuove disposizioni, trovano applicazione le regole legislative e contrattuali precedenti in tutti i loro aspetti, durata compresa.

Per quanto riguarda le sanzioni, il datore di lavoro che assume un apprendista puo' attraverso la diffida correggere le eventuali mancanze sulla consegna del contratto o sul mancato rispetto della formazione, prima del recupero del beneficio contributivo.

 

Scarica Testo unico apprendistato_Dlgs_167

 Scarica Circ_29 apprendistato sacconi

M. Luisa Giovannone

 

Ricorsi tributari : la sentenza di 2° grado può essere sospesa

Con l'ordinanza n.2 del 18 gennaio 2011 , la CTR Lombardia ha stabilito che la sentenza d'appello , da essa stessa pronunciata , può essere sospesa in attesa dell'esito del ricorso in Cassazione . Si tratta , probabilmente , della prima pronuncia che estende la sospensione prevista dall'art. 47 del 546/92 . La CTR Lombardia si è in effetti allineata ad una recente sentenza della Corte Costituzionale ( n.21/2010 ) dove si afferma che è infondata l'interpretazione che vuole proponibile l'azione cautelare solo fino al primo grado di giudizio .Per poter adottare il provvedimento sopradescritto , la commissione d'appello lombarda ha verificato la sussistenza del " possibile danno grave ed irreparabile " a carico del contribuente .

Nicola Liguori

Procura speciale in esenzione da bollo

Con la risoluzione n. 13 del 9 febbraio 2011 l'Agenzia delle Entrate ha finalmente chiarito che la procura speciale, attribuita dal contribuente al fine di farsi assistere da un professionista innanzi all’Agenzia delle Entrate, redatta secondo le forme previste dall’art. 63 del DPR 600/73, è esente dall’imposta di bollo ai sensi dell’art. 5 della Tabella allegata al DPR 642/72. Inoltre, l’esenzione dall’imposta di bollo si applica anche all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura medesima

Infatti – spiega l’Agenzia – sebbene la procura, quale negozio unilaterale di natura privatistica, sia in linea di principio soggetta, ai sensi dell’art. 2 della Tariffa allegata al DPR 642/72, all’imposta di bollo sin dall’origine nella misura di euro 14,62, essa va esente dall’imposta ove possa essere ricondotta nella previsione esentativa di cui all’art. 5 della Tabella allegata al medesimo DPR.
Tale ultima norma, infatti, esenta in modo assoluto dall’imposta di bollo “gli atti e copie del procedimento di accertamento e di riscossione di qualsiasi tributo, dichiarazioni, denunzie, atti, documenti e copie presentate ai competenti uffici ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie, con esclusione di ricorsi, opposizioni ed altri atti difensivi del contribuente”.

Ora, posto che la procura speciale, redatta secondo le forme di cui all’art. 63 del DPR 600/73, rientra nella previsione di cui al citato art. 5 della Tabella, essa risulta esente da imposta di bollo ove venga rilasciata per il compimento di atti, per il rilascio di copie del procedimento di accertamento e riscossione di qualsiasi tributo, per la presentazione di dichiarazioni o denunzie, documenti e copie presso i competenti Uffici dell’Amministrazione finanziaria ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie.
Così – aggiunge l’Agenzia – godono dell’esenzione, ad esempio, le procure speciali di cui al comma 1-bis dell’art. 7 del DLgs. 19 giugno 1997 n. 218 (ovvero le procure per la rappresentanza del contribuente in sede di accertamento con adesione), che sono, infatti, utilizzate nell’ambito del procedimento di accertamento dell’obbligo tributario.

La procura non è valida senza autentica

Infine, la risoluzione precisa che il regime di esenzione dall’imposta di bollo trova applicazione anche con riferimento all’autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura, in quanto l’autenticazione è legata alla procura da un rapporto di imprescindibilità e necessarietà, sicché si ritiene che sia l’una che l’altra rientrino nell’esenzione di cui all’art. 5 della Tabella, purché presentate nell’ambito e per le finalità individuate da tale norma.

Nicola Liguori

Non e' necessaria autorizzazione per acquisire documenti nell'autovettura aziendale - sentenza

La Corte di Cassazione, sezione tributaria, con l'ordinanza n.2804 del 5/02/2011, ha stabilito che non è necessaria l'autorizzazione del Pubblico Ministero per acquisire, e quindi utilizzare, documentazione extracontabile nell'autovettura aziendale.

La Cassazione ha ribaltato quanto stabilito dalla commissione tributaria regionale che aveva dato ragione al contribuente, il quale aveva contestato l'utilizzabilità di quanto rinvenuto nell'automezzo da parte della Guardia di Finanza, la quale non era preventivamente autorizzata dal P.M..

Dato che il furgone era un bene utilizzato per l'attività aziendale la Cassazione ha ritenuto che non vi fosse la necessità dell'autorizzazione.

Vendite a nero, il contribuente deve dimostrare il minor margine

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n.609, del 12/01/2011, ha chiarito che è legittima la presunzione attuata dal fisco di calcolare il ricarico sulle vendite effettuate in nero nella stessa proporzione calcolata per le fatturazioni regolari.

Deve essere il contribuente, in sede di contenzioso o di verifica, a dimostrare che i margini sulle vendite non contabilizzate sono diversi rispetto a quelli sulle fatturazioni regolarmente dichiarate.

Il nuovo sistema di recupero crediti dell'INPS

La circolare n. 168 del 30 dicembre 2010, emessa dall’Istituto nazionale di previdenza sociale, varia con decorrenza 1° gennaio 2011 la materia del recupero dei crediti di competenza dell’Inps: questa avverrà attraverso la notifica di un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. Questo sistema, tuttavia, non esclude l’avviso bonario per le omissioni contributive. Pertanto, prima del titolo esecutivo l’Inps provvederà a inviare un avviso di pagamento delle somme dovute con valenza bonaria (generalmente di 30 giorni). Con la notifica dell’avviso di addebito, il contribuente in difetto avrà 60 giorni di tempo per regolare il conto, pena l’esecuzione forzata. Se il contribuente ritiene di non essere debitore avrà 40 giorni di tempo per presentare ricorso.

Questo nuovo sistema di riscossione dei crediti comporta due variazioni rilevanti:
- abolizione della formazione e consegna del Ruolo all’Agente della Riscossione;
- abolizione della cartella di pagamento come titolo per l’attivazione del recupero da parte dell’Agente della Riscossione.
Resta inteso che i crediti, per i quali la formazione e la consegna dei ruoli è effettuata entro il 31 dicembre 2010, l’Agente della Riscossione continuerà a procedere al recupero coattivo attraverso la cartella di pagamento, anche se notificata nel corso dell’anno 2011.

Scarica Circolare numero 168 del 30-12-2010

L'accertamento è valido solo se motivato - sentenza

La sentenza o l'accertamento che si fondano esclusivamente su quanto riportato sul P.V.C. sono nulli. Il contenuto infatti deve essere esplicitato, almeno nelle sue linee essenziali. Altrimenti, infatti, non è possibile dedurre l'iter logico-giuridico su cui si fondano le decisioni.

Non è valido a supporto neppure il fatto che il contribuente abbia sottoscritto il verbale.

Lo afferma la Corte di Cassazione con la sentenza n.24585 del 2010.

Indagini bancarie: i costi vanno provati

Con l'ordinanza n.23873, depositata il 24/11/2010, la Corte di Cassazione ha stabilito che, a fronte di un accertamento induttivo che accerti maggiori ricavi non è possibile procedere ad un aumento forfetario dei costi.

Il contribuente quindi deve dimostrare a chi ha effettuato i pagamenti. Non si puo' quindi contrapporre presunzione a presunzione.

Annuario del contribuente 2010

E' stato pubblicato da qualche tempo sul sito dell'agenzia delle entrate l'aggiornamento annuale dell'annuario del contribuente.

L'annuario fornisce informazioni in merito a:

• scadenze fiscali
• servizi dell'agenzia
• codice fiscale
• partita IVA
• dichiarazioni fiscali
• agevolazioni e detrazioni fiscali
• versamento imposte
• errori, ravvedimento
• cartelle e sanzioni
• imposte sugli immobili
• imposte su donazioni e successioni
• registrazione contratti di locazione
• contenzioso e ricorsi

Scarica Annuario contribuente 2010 Agenzia Entrate

IRAP - gli uffici finanziari cominciano ad adeguarsi sull'autonoma organizzazione

L'agenzia delle entrate di Pavia, con una missiva del 16/07/2010(prot.2010/87974), ha riconosciuta fondata la richiesta di un rimborso IRAP da parte di un contribuente e al contempo si è ritirata dalla lite in merito.

Gli uffici periferici dell'amministrazione finanziaria cominciano quindi ad adeguarsi agli orientamenti della Cassazione e alle prese di posizione dell'amministrazione centrale in merito all'esclusione dall'assoggettamento IRAP dei contribuenti privi di autonoma organizzazione.

Chiarimenti sugli accertamenti relativi agli immobili - risoluzione

Con la circolare n.18/e del 14/04/2010, l'agenzia delle entrate fornisce chiarimenti in merito all'effettuazione di accertamenti relativi alle compravendite di immobili.

Con l'introduzione della legge comunitaria 2008 sono state abrogate le norme che prevedevano un accertamento basato sullo scostamento tra i valori dichiarati e il valore "normale" dell'immobile. Gli uffici potranno adesso procedere ad accertamento solo in presenza di circostanze gravi, precise e concordanti relative alla compravendita.

"Pertanto, a seguito dell’entrata in vigore della predetta legge, per gli accertamenti relativi alle cessioni di beni immobili trovano applicazione le disposizioni di carattere “generale” di cui all’articolo 39, comma 1, lettera d), del DPR n. 600, il quale dispone che “L’esistenza di attività non dichiarate o la inesistenza di passività dichiarate è desumibile anche sulla base di presunzioni semplici, purché queste siano gravi, precise e concordanti”, nonché dell’articolo 54, secondo comma, del DPR n. 633, il quale statuisce che “Le omissioni e le false o inesatte indicazioni possono essere indirettamente desunte … anche sulla base di presunzioni semplici, purché queste siano gravi, precise e concordanti”."

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"Gli uffici dovranno, pertanto, valutare, con riferimento alle controversie pendenti, se le motivazioni degli accertamenti impugnati si dimostrino comunque adeguate o se, invece, alla luce dell’intervenuta modifica normativa, si rivelino insufficienti così da richiedere l’abbandono del contenzioso in corso, tenuto conto dello stato e grado del giudizio.
In altri termini, gli uffici coltiveranno il contenzioso qualora, in sede di controllo, l’infedeltà del corrispettivo dichiarato sia sostenuta, oltre che dal mero riferimento allo scostamento dello stesso rispetto al prezzo mediamente praticato per immobili della stessa specie o similari, anche da ulteriori elementi presuntivi idonei ad integrare la prova della pretesa (quali, a titolo meramente esemplificativo, il valore del mutuo qualora di importo superiore a quello della compravendita, i prezzi che emergono dagli accertamenti effettuati con la ricostruzione dei ricavi sulla base delle risultanze delle indagini finanziarie, i prezzi che emergono da precedenti atti di compravendita del medesimo immobile)."

Leggetevi l'articolo di FiscoOggi.

Scarica CIRCOLARE_18E_del_14.04.10 accertamento scostamento valori

Riconosciuto il risarcimento danni per atti infondati - sentenza

La corte di Cassazione, con la sentenza n.698 del 19/01/2010, ha riconosciuto la possibilità per il contribuente di essere rimborsato per i danni(spese ed oneri) subiti per aver dovuto ricorrere contro un atto illegittimo o infondato. Questo perchè tali provvedimenti potrebbero essere annullati in autotutela.