Impresa, Fisco, Non Profit - Il blog informativo

Guida alle agevolazioni per i disabili

L'agenzia delle entrate ha pubblicato l'aggiornamento della guida per le agevolazioni ai disabili.

Tra le agevolazioni si segnalano:

• detrazioni per l'acquisto di veicoli;
• agevolazioni per l'acquisto di ausili e mezzi informatici;
• detrazione del 36% per i lavori di abbattimento delle barriere architettoniche;
• piena deduzione spese mediche e di assistenza;
• esenzione dal pagamento del bollo;
• maggiore detrazione per i figli portatori di handicap;
• agevolazioni per i non vedenti.

Scarica GUIDA+disabili 2011

Rimanenze e magazzino

Come ogni anno, ricordiamo a tutte le imprese l'esigenza di procedere al conteggio delle rimanenze finali di merci, semilavorati, materie prime etc.

E' necessario procedere al conteggio al fine di verificare la corrispondenza del magazzino con le risultanze contabili e procedere quindi alle opportune scritture di rettifica prima della chiusura dell'anno contabile.

Ricordiamo anche l'esigenza di procedere al calcolo di ratei e risconti, nonchè di fatture da emettere e fatture da ricevere.

V.D'Agostno

Mediazione, chiarimenti operativi

Il ministero della giustizia, con la circolare del 20/12/2011, fornisce chiarimenti in merito al decreto interministeriale 145/2011.

La circolare fornisce chiarimenti in merito al controllo esercitato dalla amministrazione, al tirocinio e alle spese per il procedimento. Tra i chiarimenti più importanti il fatto che, nella mediazione obbligatoria, è necessario che la parte invitante sia presente al momento del tentativo di mediazione davanti al mediatore. Altrimenti non potrà essere rilasciato l'attestato di conclusione del processo di mediazione.

V.D'Agostino

Spesometro rinviato a fine gennaio 2012

Ennesima proroga per l'invio della comunicazione telematica operazioni rilevanti ai fini IVA. Il direttore dell'agenzia, con provvedimento del 21/12/2011, ha comunicato il rinvio dell'adempimento al 31/01/2012.

Speriamo sia l'ultimo rinvio oppure, meglio, speriamo che aboliscano questa cosa senza senso. Oltretutto le proroghe continue non favoriscono una buona immagine dei nostri uffici finanziari.

V.D'Agostino

Collegi sindacali esclusi da IRAP

Il commercialista sindaco revisore è esentato dal versamento dell'IRAP, lo ha specificato la Corte di Cassazione, con la sentenza n.27983 del 21/12/2011.

La Cassazione, nella sentenza, ha precisato che sono esclusi da imponibilità IRAP i redditi prodotti in qualità di amministratori, sindaci o revisori di società, in quanto sono redditi da lavoro autonomo relativi al c.2 dell'art.49 Tuir e non afferenti al c.1.

V.D'Agostino

Deduzione IRAP rinviata alla corte costituzionale

La commissione tributaria regionale della Lombardia, sez.28, con l'ordinanza n.30, del 21/12/2011, ha rimesso alla consulta la questione relativa alla deduzione forfetaria del 10% dell'IRAP pagata, in quanto violerebbe i principi di uguaglianza, di capacità contributiva e di tutela del lavoro.

In pratica vengono posti in dubbio tutti i principi contestati da anni e intrinsechi dell'IRAP:

• mancanza di uguaglianza, in quanto le imprese con più costo del lavoro(e costi finanziari) sono maggiormente gravate da IRAP;
• capacità contributiva, in quanto viene tassato(per effetto dell'indeducibilità IRAP) un reddito effettivamente inesistente;
• tutela del lavoro, in quanto le aziende, per effetto della tassazione IRAP, sono disincentivate ad assumere personale.

V.D'Agostino

Regime ex minimi(regime fiscale agevolato) - chiarimenti definitivi

L'agenzia delle entrate, attraverso provvedimento del direttore, fornisce chiarimenti anche per chi, non potendo rientrare nel nuovo regime fiscale di vantaggio, entrerà in una specie di limbo che si chiamerà regime fiscale agevolato. Naturalmente dovrà possedere tutti i requisiti che prima erano richiesti ai contribuenti minimi o a coloro che rientravano nelle nuove iniziative produttive.

Caratteristiche di tale regime sono:

• la determinazione del reddito avviene con criteri ordinari;
• è possibile l'opzione per il regime ordinario, l'opzione vale almento tre esercizi;
• chi aderisce a tale regime non è obbligato alla tenuta delle scritture contabili;
• non obbligo della tenuta del libro beni ammortizzabili;
• non si è obbligati ai versamenti periodici dell'IVA, ma al solo versamento annuale;
• esclusione dall'obbligo di acconto IVA;
• esclusione dagli obblighi e dai versamenti IRAP;
• obbligo di conservazione dei documenti;
• obbligo di fatturazione e certificazione dei corrispettivi;
• obbligo di comunicazione annuale dati IVA, se il volume d'affari è uguale o superiore ad €25.822,84;
• obbligo annuale di presentazione delle dichiarazioni dei redditi;
• obbligo di versamento acconti e saldo IRPEF;
• obblighi relativi ai sostituti d'imposta;
• obbligo di inviare la comunicazione dati rilevanti ai fini IVA;
• si è soggetti agli studi di settore

Scarica 2011 12 22 provv+regime+agevolato ex minimi nip

Vladimiro D'Agostino

 

Nuovo regime dei minimi(regime fiscale di vantaggio) - chiarimenti definitivi(si spera)

L'agenzia delle entrate, con provvedimento del Direttore, fornisce finalmente(in grave ritardo), i chiarimenti necessari ai contribuenti che debbono avviare una nuova attività o che l'avevano già attivata utilizzando il regime dei minimi o quello delle nuovo iniziative produttive.

Il provvedimento contiene vari chiarimenti:

• la condizione che l'attività non deve costituire prosecuzione di attività svolta come lavoratore dipendente non vale se si prova che il lavoro si è perso non per causa propria;
• chi ha avviato l'attività come minimo o NIP successivamente al 31/12/2007 puo' accedere al nuovo regime fiscale di vantaggio per i periodi residui del quinquennio ovvero non oltre il periodo di compimento del 35° anno di età;
• relativamente al limite per l'acquisto di beni strumentali si fa riferimento a tutte le precedenti attività eventualmente esercitate;
• il nuovo regime fiscale di vantaggio si applica per cinque esercizi. Chi non ha ancora compiuto 35 anni non ha bisogno di esercitare alcuna opzione;
• non basta l'apertura della partita IVA, si intende che l'attività è avviata quando concretamente si compiono le operazioni;
• chi rinuncia al nuovo regime o ne viene escluso non potrà più aderirvi;
• i soggetti in possesso dei requisiti per il nuovo regime possono optare per il regime ordinario o per il nuovo regime contabile agevolato;
• l'imposta sostitutiva per i soggetti aderenti è pari al 5%;
• su ricavi e sui compensi non si applica la ritenuta d'acconto, tale esclusione deve essere però comunicata ai soggetti paganti. Converrà quindi mettere un'apposita formula sulle fatture(ndr).
• gli aderenti al regime di vantaggio sono esclusi dalla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA;

Il provvedimento poi contiene ulteriori chiarimenti più specifici.

Sarebbe stato opportuno che il provvedimento invece di citare le leggi avesse nuovamente chiarito tutti gli aspetti.

Scarica 2011 12 22 provv+regime+di+vantaggio nuovi minimi

Vladimiro D'Agostino

Auguri di buone feste

Lo studio associato D'Agostino augura buone feste e uno straordinario anno nuovo ai suoi clienti, ai fornitori, ai colleghi, agli enti pubblici, agli amici, a quelli che le tasse le pagano per davvero e ai lettori di questo blog.

Lo studio rimarrà aperto anche nell'ultima settimana di dicembre e nella prima di gennaio, naturalmente a ranghi ridotti.

Vi auguriamo uno splendido natale insieme ai vostri cari o a chi volete voi.

V.D'Agostino

Enti non profit, obblighi contabili e di rendicontazione

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n.126/e, del 16/12/2011, fornisce chiarimenti in merito all'obbligo di tenuta delle scritture contabili da parte di enti non commerciali ed in merito agli obblighi di predisporre dei rendiconti annuali o specifici per le raccolte di fondi.

In merito all'obbligo di tenuta delle scritture contabili l'agenzia specifica che:

"..in forza del primo comma dell’art. 20 del DPR n. 600 del 1973, il presupposto affinché anche agli enti non commerciali sia imposta la tenuta delle stesse scritture contabili che il medesimo decreto prescrive per le imprese commerciali, le società e gli enti equiparati è che tali enti esercitino “attività commerciali” intendendosi per tali quelle che sono produttive, per i medesimi enti, di reddito d’impresa ai sensi dell’art. 55 del TUIR, ai fini IRES, e che assumono, in capo agli stessi, rilevanza agli effetti dell’IVA in quanto costituenti esercizio di attività d’impresa..."

In merito all'obbligo di predisporre un rendiconto annuale l'agenzia chiarisce che:

"..Il rendiconto annuale economico e finanziario indicato sub a) è richiesto in ogni caso, vale a dire a prescindere dalle modalità gestionali ed organizzative dell’ente non commerciale ed indipendentemente dalla qualificazione giuridica dell’attività esercitata dall’ente stesso.
La corretta tenuta di tale documento contabile, infatti, costituisce lo strumento cui è tenuto l’organo di rappresentanza dell’ente non commerciale per soddisfare le esigenze informative - sia degli associati che dei terzi - in ordine alla corretta gestione economica e finanziaria del patrimonio dell’ente."

In merito all'obbligo di rendicontazione qualore vi siano raccolte pubbliche di fondi l'agenzia specifica che:

"In relazione all’ulteriore obbligo di rendicontazione indicato sub b), richiesto dal secondo comma dell’art. 20 del DPR n. 600 del 1973 ai fini dell’agevolazione fiscale prevista per le raccolte pubbliche di fondi occasionali dall’art. 143, comma 3, lettera a), del TUIR, si ritiene che laddove un ente non commerciale non abbia esercitato alcuna delle predette raccolte, lo stesso non sia tenuto alla redazione dello specifico rendiconto."

Scarica 2011 12 16 Ris.126e obbligo rendicontazione enti non profit

Da gennaio tasso di interesse legale al 2,5%

Dal giorno 1/1/2012 il tasso di interesse legale(art.1284 c.c.) passa dal 1,5% al 2,5%(D.M. 12/12/2011).

L'aumento del tasso avrà effetti su i pagamenti fiscali e contributivi in cui vi sia il calcolo di interessi, come ad esempio ravvedimenti, rateizzazioni, etc.

V.D'Agostino

Novita' in materia di contanti, assegni e libretti al portatore

Il DL 6.12.2011 n. 201(in vigore dal 6.12.2011) ha previsto novità in materia di utilizzo del denaro contante, di assegni e libretti al portatore.

Le principali novità sono:

• è vietato il trasferimento di denaro contante (libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore) tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 1.000,00 euro; il trasferimento è vietato anche se è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia. Il trasferimento può però essere eseguito tramite banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane S.p.A. L'intermediario abilitato, dopo aver accettato per iscritto tale incarico, consegna alla parte creditrice il denaro contante identificando le parti interessate e comunicando i dati all'Anagrafe dei rapporti finanziari presso l'Agenzia delle Entrate.
• gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a 1.000,00 euro devono recare l'indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità; il cliente, tuttavia, può richiedere, per iscritto, il rilascio di moduli in forma libera, pagando per ciascun modulo, a titolo di imposta sul bollo, la somma di 1,50 euro; gli assegni bancari e postali emessi all'ordine del traente (a me medesimo), qualunque sia l'importo, non possono circolare, potendo essere girati unicamente per l'incasso a una banca o a Poste Italiane S.p.A;
• gli assegni circolari, nonché i vaglia postali e cambiari, sono emessi con l'indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e con la clausola di non trasferibilità. Il DL 201/2011 precisa che i clienti possono richiederne per iscritto il rilascio senza clausola di non trasferibilità se di importo inferiore a 1.000,00 euro, pagando, per ciascun modulo, a titolo di imposta sul bollo, la somma di 1,50 euro.
• il saldo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore non può essere pari o superiore a 1.000,00 euro;
• i libretti con saldo pari o superiore a 1.000,00 euro devono essere estinti ovvero il loro saldo deve essere ridotto ad un importo inferiore a 1.000,00 euro, entro il 31.12.2011.

Le banche saranno tenute ad offrire ai correntisti un conto corrente di base che dovrà rispettare i seguenti criteri:

• inclusione nell'offerta di un numero adeguato di servizi ed operazioni, compresa la disponibilità di una carta di debito;
• struttura dei costi semplice, trasparente e facilmente comparabile;
• offerta senza spese alle fasce socialmente svantaggiate di clientela (in questi casi, il conto corrente di base sarà anche esente dall'imposta di bollo).

Vladimiro D'Agostino

Nuovo Collegio Sindacale - i notai concordano con i commercialisti

Il consiglio nazionale del notariato, nello studio d'impresa 250/2011, approvato il 16/12/2011, concordando con le tesi esposte dal consiglio nazionale dei dottori commercialisti, hanno delineato quelle che secondo loro saranno le nuove regole per la nomina dei Sindaci:

• nelle S.r.l. in cui è obbligatoria la nomina dell'organo sindacale, si nomina un sindaco unico se la società ha ricavi o patrimonio netto inferiori ad un milione di euro;
• nelle S.r.l. in cui è obbligatoria la nomina dell'organo sindacale, anche se la società ha ricavi o patrimonio netto inferiori ad un milione di euro si nomina il collegio sindacale se così è disposto dallo statuto sociale; lo statuto ha sempre precedenza anche rispetto a clausole particolari;
• se i ricavi o il patrimonio netto della S.r.l. superano un milione di euro, è obbligatorio l'organo collegiale, così come nella S.p.a.;
• nella S.p.a. c'è la possibilità di prevedere nello statuto il sindaco unico qualora i ricavi o il patrimonio netto siano inferiori ad un milione di euro, se lo statuto non lo prevede espressamente quindi si ricorre all'organo collegiale.

V.D'Agostino

IVA sugli ausili per inabili

Possono beneficiare dell'applicazione dell'aliquota IVA agevolata del 4% i soggetti portatori di handicap di cui all'art.3 L.104/1992. I soggetti interessati, per poter fruire dell'aliquota ridotta, devono consegnare al venditore, prima dell'acquisto, la documentazione apposita.

I grossisti o i produttori non possono applicare l'aliquota agevolata in quanto non vendono direttamente ai soggetti disabili.

Vladimiro D'Agostino

Disciplina IVA Omaggi

Le cessioni gratuite di beni(omaggi) non oggetto dell'attività dell'azienda, inferiori ad €25,82, sono fuori dal campo di applicazione dell'IVA(art.2, comma 2, n.4) D.P.R.26/10/1972 N.633). Le operazioni di valore superiore quindi sono assoggettate ad IVA.

La merce ceduta a titolo di sconto(sconti in natura) è considerata operazione gratuita e quindi fuori campo IVA. Naturalmente deve sussistere un rapporto commerciale tra cedente e cessionario(art. 15, co. 1, n. 2), del D.P.R. n. 633 del 1972).

Sono fuori dal campo di applicazione dell'IVA anche i campioni gratuiti e i premi erogati in apposite manifestazioni.

V.D'Agostino

Agevolazioni per l'assunzione di una badante

Un contribuente(a questo punto datore di lavoro) che assume una badante o una colf ha diritto alle seguenti agevolazioni fiscali:

• deduzione dei contributi assistenziali e previdenziali obbligatori, versati a favore degli addetti domestici o all'assistenza, fino al limite di € 1549,37;
• in caso di non autosufficienza, con reddito inferiore ad €40.000, spetta una detrazione per gli addetti all'assistenza personale(badanti) fino ad un limite di €2100.

V. D'Agostino

Soppressione dell'E.N.P.A.L.S.

La Soppressione dell'ENPALS è stata decisa con l'articolo 21, comma 1, decreto legge 6/12/2011 n.201. Le funzioni dell'E.N.P.A.L.S. vengono attribuite all'INPS. In attesa delle decisioni esecutive e della conseguente riorganizzazione, l'E.N.P.A.L.S. con comunicato del 12/12/2011 comunica che gli uffici continueranno a funzionare regolarmente continuando ad assicurare l'operatività.

V.D'Agostino

Scheda carburanti anche per le macchine operatrici - sentenza

La Corte di cassazione, con la sentenza n.24930, del 25/11/2011, ha stabilito che non sono deducibili i costi relativi a carburanti per i mezzi di cantiere(muletti, ruspe, betoniere, carrelli elevatori, pale meccaniche, nastri trasportatori, etc.) se non vengono istituite le apposite schede carburanti.

A parere della corte, essendo deducibile, previo utilizzo delle schede carburanti, il costo relativo a benzina, gasolio, etc. utilizzati per l'autotrazione, tale concetto deve essere esteso a tutti i mezzi semoventi che siano dotati di un motore autonomo che permetta loro un movimento autonomo.

V.D'Agostino

Prima casa, dove bisogna avere la residenza.

FiscoOggi propone un breve excursus su cosa occorre per aver diritto al beneficio per la prima casa.

Per poter aver diritto all'agevolazione "prima casa" il fabbricato deve essere nel comune dove il contribuente ha la propria residenza o dove intenda trasferirla(ris.76/2000) entro 18 mesi dall'acquisto oppure in quello dove esercita la propria attività lavorativa oppure, per chi lavora all'estero, in quello dove ha sede il datore di lavoro(circ.19/2001).

La normativa prevede la normativa di favore anche per i cittadini non italiani, se rispettano la condizione della residenza, e per gli emigranti italiani(circ.19/2001), che non hanno obbligo di residenza.

La residenza si intende dal giorno in cui è stata richiesta al comune, sempre che quest'ultimo non la rifiuti(circ.19/2001). L'obbligo di trasferire la residenza puo' essere derogato solamente a condizione che siano sopraggiunte cause di forza maggiore(ris.140/2008).

E' prevista una deroga esplicita per il personale delle forze armate o delle forze di pubblica sicurezza.

Liquidazione oltre i 3 anni, non e' societa' non operativa - sentenza

La Commissione Tributaria provinciale di Milano, con la sentenza n.298-16-11, ha stabilito che il fatto che una liquidazione superi i tre anni non implica automaticamente l'applicazione della disciplina sulle società non operative, con conseguente perdita del diritto di chiedere l'IVA a rimborso.

Ci possono infatti essere le più disparate ragioni per cui una liquidazione si protrae nel tempo, tra cui la sussistenza di debiti fiscali o la difficoltà di recuperare crediti.

V.D'Agostino